初級會計沖刺復(fù)習(xí)知識點(diǎn)：增值稅銷售額的確定

增值稅在初級會計職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試中占有很大分值，其中關(guān)于增值稅銷售額的確定大家也是有很多疑問，今天我們就來簡單給大家做個回顧和重點(diǎn)提示：

一、價外費(fèi)用的確定

價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額。

價外費(fèi)用不包括下列項目：

（1）向購買方收取的“銷項稅額”。

（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的“消費(fèi)稅”。

【提示】第一，受托方提供加工勞務(wù)，因此是增值稅納稅人；第二，受托方委托加工的產(chǎn)成品若為“應(yīng)稅消費(fèi)品”的，委托方應(yīng)繳納消費(fèi)稅，委托方為消費(fèi)稅納稅人。但該項消費(fèi)稅依法應(yīng)由“受托方代收代繳”；第三，委托方向受托方支付“加工費(fèi)”和自己應(yīng)繳納的“消費(fèi)稅”；第四，受托方在確認(rèn)加工勞務(wù)增值稅銷售額時，可以不將其“代收代繳的消費(fèi)稅”作為價外費(fèi)用計算增值稅。

（3）同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)。

第一、承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票“開給購貨方”；

第二、納稅人將該項發(fā)票“轉(zhuǎn)交給購貨方”。

【提示】發(fā)票抬頭單位開給“購貨方”和銷售方將該運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方，這兩個條件必須同時滿足，才是“符合規(guī)定”的代墊運(yùn)費(fèi)。

（4）符合條件的“代”為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

（5）銷售貨物的同時“代辦”保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

【提示】價外費(fèi)用全部為價稅合計金額，需要進(jìn)行價稅分離。

二、包裝物押金的確定（表格中“√”表示并入當(dāng)期銷售額征收增值稅）

【提示1】“逾期”是指超過合同約定的期限或者雖未超過合同約定期限，但已經(jīng)超過1年的。

【提示2】與“包裝費(fèi)、包裝物租金”進(jìn)行區(qū)分，“包裝費(fèi)、包裝物租金”屬于價外費(fèi)用，包裝物押金不一定屬于價外費(fèi)用。

【提示3】包裝物押金是“含稅收入”，需要進(jìn)行不含稅的換算。

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