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2021年高級經濟師考試馬上來臨,考前沖刺要抓住重點!正保會計網(wǎng)校小編整理了2021高級經濟師《財政稅收》考前沖刺必背知識點——增值稅的稅率,快來看看吧!
2021高級經濟師《財政稅收》必背知識點10:增值稅的稅率
1.稅率
(1)13%:普通貨物,加工、修理修配勞務,提供有形動產租賃服務。
(2)9%:農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
(3)9%:提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產、轉讓土地使用權。
(4)6%:其他情形。
(5)0
1)出口貨物,除原油、柴油、新聞紙、援外貨物和國家禁止出口的貨物(目前包括天然牛黃、麝香、銅、銅基合金、鉑金)外。
2)跨境服務:
國際運輸(港澳臺運輸視同國際運輸):在境內載運旅客或者貨物出境;在境外載運旅客或者貨物入境;在境外載運旅客或者貨物。
航天運輸服務。
向境外單位提供的完全在境外(服務的接受方在境外、無形資產完全在境外使用)消費的部分服務(列明服務)。
2.征收率
(1)小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
(2)適用簡易辦法征稅
1)銷售自己使用過的固定資產
①【一般納稅人】屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進項稅額的:按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。條件有兩個:
A.時間:2008年12月31日以前購入;
B.區(qū)域:未納入擴大增值稅抵扣范圍試點。
其他時間或區(qū)域的,一律按適用稅率征收增值稅。
②【小規(guī)模納稅人】依照3%征收率減按2%征收增值稅。
2)銷售自己使用過的非固定資產
①【一般納稅人】適用稅率。
②【小規(guī)模納稅人】3%征收率。
3)銷售舊貨
【小規(guī)模納稅人和一般納稅人】按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
【注意】舊貨是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
(3)適用5%(房人)
小規(guī)模納稅人:
①非房企:轉讓、出租其取得的不動產(不含個人出租住房);
②房企:銷售自己自行開發(fā)的地產項目。
一般納稅人:
①非房企(選擇簡易計稅):轉讓、出租其2016年4月30日前取得的不動產;
②房企(選擇簡易計稅):銷售自行開發(fā)的老項目。
勞務派遣服務:選擇差額納稅。
安全保護服務:選擇差額納稅。
人力資源外包服務:一般納稅人選擇簡易計稅。
說明:因考試政策、內容不斷變化與調整,正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權威部門公布的內容為準!
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