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高級會計師《高級會計實務》知識點：企業(yè)層面控制
為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內容，網校整理了2018高級會計師《高級會計實務》知識點：企業(yè)層面控制，高會考生們可以多多學習，祝大家學習愉快！
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（一）組織架構
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組織架構，是指企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經理層和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。
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（1）組織架構設計與運行中的主要風險
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①治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
②內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。 |
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（2）組織架構設計環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
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①董事會、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則、工作程序等應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定予以明確，企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權應當相互分離，形成制衡。
②企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。 ③企業(yè)應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調的工作機制。 ④企業(yè)應當按照不相容職務相互分離的要求，對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。組織架構中的不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。 ⑤企業(yè)應當制定組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗（職）位說明書和權限指引等內部管理制度或相關文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。 |
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（3）組織架構運行環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
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①企業(yè)應當根據(jù)組織架構的設計規(guī)范，全面梳理現(xiàn)有治理結構和內部機構。前者應當重點關注董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會、監(jiān)事會和經理層的運行效果；后者應當重點關注內部機構設置的合理性和運行的高效性等。
②對子公司的管控。企業(yè)擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益。重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項?！? ③定期全面評估組織架構。企業(yè)應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構設計與運行中存在缺陷的，應當進行優(yōu)化調整。企業(yè)組織架構調整應當充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權限和程序進行決策審批。 |
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（二）發(fā)展戰(zhàn)略
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發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要具有全局性、可行性和長期性。
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（1）發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施中主要風險
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①缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。②發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經營失敗。③發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。
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（2）發(fā)展戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
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①企業(yè)應當在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上，綜合考慮宏觀經濟政策、國內外市場需求變化、技術發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素，制定發(fā)展目標。
②企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展目標制定戰(zhàn)略規(guī)劃，明確企業(yè)發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標、工作任務和實施路徑。 ③企業(yè)可以在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，履行相應職責。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。 ④董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關注其全局性、長期性和可行性。董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應當責成戰(zhàn)略委員會對方案作出調整。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經董事會審議通過后，報經股東（大）會批準實施。 |
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（3）發(fā)展戰(zhàn)略實施環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
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①企業(yè)應當根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計劃，編制全面預算，將年度目標分解、落實；同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施。
②企業(yè)應當采取組織結構調整、人員調配、財務安排、薪酬分配、信息溝通、管理和技術變革等配套保障措施，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施。 ③企業(yè)應當重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內部各層級會議和教育培訓等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內部各管理層級和全體員工。 ④企業(yè)應當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控和評估，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應當及時進行內部報告；由于經濟形勢、產業(yè)政策、技術進步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調整的，應當按照規(guī)定程序調整發(fā)展戰(zhàn)略。 |
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（三）人力資源
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人力資源，是指企業(yè)組織生產經營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。
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（1）人力資源管理中的主要風險
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①人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。
②人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密和國家機密泄露。 ③人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。 |
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（2）人力資源引進與開發(fā)環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
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①企業(yè)應當根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進工作。
②企業(yè)應當根據(jù)人力資源能力框架要求，遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄仍瓌t，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識。 ③企業(yè)應當依法與選聘人員簽訂勞動合同，建立勞動用工關系。有關崗位還需簽訂保密協(xié)議，明確保密義務。 ④企業(yè)應當建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，對試用人員進行嚴格考察。 ⑤企業(yè)應當重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓長效機制，加強后備人才隊伍建設，促進全體員工的知識、技能持續(xù)更新。 |
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（3）人力資源使用與退出環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
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①企業(yè)應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價。
②企業(yè)應當制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。 ③企業(yè)應當制定各級管理人員和關鍵崗位員工定期輪崗制度，形成相關崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質。 ④企業(yè)應當按照有關法律法規(guī)規(guī)定，結合企業(yè)實際，建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。 ⑤企業(yè)應當與退出員工依法約定保守關鍵技術、商業(yè)秘密、國家機密和競業(yè)限制的期限。關鍵崗位人員離職前，應當根據(jù)有關規(guī)定進行工作交接或離任審計。 ⑥企業(yè)應當定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估，總結經驗，分析存在的主要缺陷和不足。 |
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（四）社會責任
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社會責任，是指企業(yè)在經營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。
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企業(yè)創(chuàng)造利潤或實現(xiàn)股東財富最大化固然重要，但是，如果不顧一切地追逐利潤而不履行社會責任，顯然錯誤。履行社會責任，有利于打造和提升企業(yè)形象，提高品牌美譽度。
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（1）履行社會責任中的主要風險
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①安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。②產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產。③環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。④促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。
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（2）安全生產環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
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①建立管理體系，強化責任追究；
②設立監(jiān)督機構，負責日常管理； ③重視安全投入，不得降低標準； ④貫徹預防為主，重視崗位培訓； ⑤妥善處理事故，不得謊報瞞報。 |
| （3）產品質量環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施 |
| ①根據(jù)國家和行業(yè)要求，提高產品質量和服務水平； ②應當規(guī)范生產流程，建立嚴格的控制和檢驗制度； ③加強產品售后服務，發(fā)現(xiàn)問題及時召回并且妥善處理。 |
| （4）環(huán)境保護與資源節(jié)約環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施 | ①建立制度，提高意識，落實責任； ②重視生態(tài)保護，加大投入和支持； ③重視資源節(jié)約保護，加快產業(yè)改造； ④定期監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。 |
| （5）促進就業(yè)與員工權益保護環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施 | ①依法保護員工的合法權益，避免在正常經營情況下批量辭退員工，增加社會負擔；②建立科學的員工薪酬制度和激勵機制，不得克扣或無故拖欠員工薪酬；③建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機制，切實保持合理水平，維護社會公平。④企業(yè)應當遵守法定的勞動時間和休息休假制度，確保員工的休息休假權利；⑤尊重員工人格，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視，保障員工身心健康；⑥企業(yè)應當積極履行社會公益方面的責任和義務，關心和幫助社會弱勢群體，支持慈善事業(yè)。 |
| （五）企業(yè)文化 | 企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。 |
| （1）企業(yè)文化建設中的主要風險 | ①缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。②缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。③缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。④忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。 |
| （2）企業(yè)文化培育環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施 | ①積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，促長遠發(fā)展； ②培育體現(xiàn)企業(yè)特色發(fā)展愿景、積極向上的價值觀； ③應總結優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，構成行為守則； ④董監(jiān)高應在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導和垂范作用； ⑤融入生產經營全過程，做到文化與戰(zhàn)略有機結合； ⑥重視并購重組過程中文化建設平等對待被并購方。 |
| （3）企業(yè)文化評估環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施 | ①建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內容、程序和方法，落實評估責任制，避免企業(yè)文化建設流于形式。②重點關注董監(jiān)高在企業(yè)文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值的認同感、企業(yè)經營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。③重視文化評估結果。 |
糾錯責任編輯：小蘇
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