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2019高級會計師考試知識點(diǎn)：內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定
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【知識點(diǎn)】內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定
| 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定 | |
| 形成原因 | ·設(shè)計缺陷 ·運(yùn)行缺陷 |
| 表現(xiàn)形式 | ·財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷 ·非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷 |
| 嚴(yán)重程度 | ·重大缺陷 ·重要缺陷 ·一般缺陷 |
| 財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) | ①重大缺陷。如果一項內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表中的重大錯報，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重大缺陷。 |
| ②重要缺陷。如果一項內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表中雖然未達(dá)到和超過重要性水平但仍應(yīng)引起董事會和經(jīng)理層重視的錯報，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重要缺陷。 | |
| ③一般缺陷。不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)認(rèn)定為一般缺陷。 | |
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