風(fēng)險管理評價

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風(fēng)險管理是一個動態(tài)持續(xù)的過程，需要與時俱進。管理會計應(yīng)用指引第700號：企業(yè)應(yīng)定期對風(fēng)險管理制度、工具方法和風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)情況進行評價，識別是否存在重大風(fēng)險管理缺陷，形成評價結(jié)論并出具評價報告。

COSO（2017）的企業(yè)風(fēng)險管理框架中，對于風(fēng)險管理評價提出三個原則：

1.評價實質(zhì)性變化。

2.評價風(fēng)險和績效。

3.企業(yè)風(fēng)險管理的持續(xù)改進。

企業(yè)外部環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境處于不斷變化之中，而這些變化因素可能給企業(yè)帶來正面效應(yīng)，也可能帶來負面效應(yīng)。

重大環(huán)境的變化可能來自企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部環(huán)境因素包括快速增長、技術(shù)變動、重大人事變動、企業(yè)并購、企業(yè)架構(gòu)重組等；也可能來自企業(yè)外部，例如，經(jīng)濟環(huán)境的變化、新法規(guī)的出臺等。外部的監(jiān)管政策和經(jīng)濟環(huán)境中任何因素產(chǎn)生重大變化，都會增加企業(yè)競爭壓力，或者迫使企業(yè)調(diào)整其整體運營模式，從而可能讓企業(yè)暴露在更多的風(fēng)險之中。評估內(nèi)外環(huán)境的實質(zhì)性變化，要盡早融入戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略評估、預(yù)算編制、營運或預(yù)算執(zhí)行分析、績效評價等日常工作中。

風(fēng)險與績效的密切關(guān)聯(lián)，不承擔(dān)一定的風(fēng)險，也不可能獲得相應(yīng)的績效；承擔(dān)的風(fēng)險越大，預(yù)期的績效往往越高，但績效結(jié)果的波動性也越大，反之則相反。

績效與風(fēng)險評價有兩種結(jié)果：發(fā)現(xiàn)績效波動幅度處于企業(yè)預(yù)期可接受的范圍之內(nèi)，發(fā)現(xiàn)績效的波動區(qū)間超出企業(yè)預(yù)期或可接受的范圍。對于超出既定范圍的情況企業(yè)需要采取以下措施：

1.重新確定風(fēng)險偏好；

2.對風(fēng)險進行重新評估；

3.調(diào)整風(fēng)險優(yōu)先次序；

4.重新制定風(fēng)險應(yīng)對措施；

5.重新調(diào)整戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)；

6.調(diào)整績效目標(biāo)。

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