詳述其他貨幣資金之外埠存款賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/06/14 17:01:22　　字體：大小

財務(wù)人員都知道，貨幣資金包括庫存現(xiàn)金，銀行存款以及其他貨幣資金，其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。其中外埠存款在日常財務(wù)工作中處理較為麻煩，今天我們來重點說一下它。

外埠存款，是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項匯往外地時，應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。借助例題我們再來更明確的看一下。

例題：甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100 000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：其他貨幣資金—外埠存款 100 000

貸：銀行存款 100 000

8月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，企業(yè)編制如下會計分錄：

借：原材料 80 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13 600

貸：其他貨幣資金—外埠存款 93 600

8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會計分錄：

借：銀行存款 6 400

貸：其他貨幣資金—外埠存款 6 400

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