常見的銀行存款業(yè)務漏洞有哪些應該如何控制

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2014/10/14 10:59:30　　字體：大小

問：常見的銀行存款業(yè)務漏洞有哪些，應該如何控制呢？

答：

1.制造余額漏洞

會計人員利用工作上的方便條件和機會及銀行結(jié)算業(yè)務上的漏洞，故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為。也有的在月末結(jié)算銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額漏洞，為今后貪污作準備。

控制：月末由稽核員或其他記賬人員核對銀行存款日記賬、與銀行存款有關(guān)對應科目明細賬和總分類賬，核對銀行存款賬簿可及時發(fā)現(xiàn)核算錯誤，保證賬賬相符和記錄正確。

2.私自提現(xiàn)

會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根，不記賬。

控制：支票應根據(jù)編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應妥善保管。作廢支票應加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存在支票本內(nèi)，保持號碼的連續(xù)性和完整性。同時應設置支票登記簿，對已經(jīng)使用和作廢的支票在登記簿上作詳細記錄。

3.移花接木

在會計賬務處理上，將銀行存款收支業(yè)務同現(xiàn)金收支業(yè)務混同起來編制記賬憑證，采用移花接木的手法，用銀行存款的收支代替現(xiàn)金的收支，從而套取現(xiàn)金并據(jù)為己有。

4.公款私存

利用經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務及銀行存款業(yè)務的便利條件，將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而達到侵吞利息或長期占用單位資金的目的。

移花接木和公款私存的控制：出納員根據(jù)銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬；會計人員根據(jù)收付憑證登記相關(guān)對應賬戶明細賬；總賬會計登記銀行存款總賬；各記賬人員在記賬憑證上簽章，分工登記賬簿，可保證銀行存款收支業(yè)務有據(jù)可查，并保證各賬之間相互制約，防止舞弊。

5.出借轉(zhuǎn)賬支票

非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當?shù)盅骸?/p>

控制：所有支票必須預先連續(xù)編號，空白支票應存放在安全處，嚴格控制，妥善保管。

6.轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)

會計人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行時作分錄借記“銀行存款”，貸記“應付賬款”，提取現(xiàn)金給外單位時，作分錄借記“現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”，同時借記“應付賬款”，貸記“現(xiàn)金”。

控制：負責應付賬款的職員不能同時負責貨幣資金支出的工作；負責應收款的職員不能同時負責銀行存款收入的工作。

7.涂改銀行對賬單

涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實。

控制：負責調(diào)節(jié)銀行對賬單和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責銀行存款收入、支出或編制付款憑證業(yè)務。

8.支票套物

擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資，不留存根，不記賬，將所購商品或物資據(jù)為己有。

控制：要建立嚴格的支票使用制度，每項支票支出，都必須經(jīng)過指定的支票簽署者的審批并簽發(fā)，都必須有經(jīng)核準的發(fā)票或其他必要的憑證作為書面證據(jù)。