現(xiàn)金折扣能否在企業(yè)所得稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/07/23 18:15:24　　字體：大小

銷售方為加快銷售款項的收回，按照合同條款約定，給予客戶銷售金額一定比例的現(xiàn)金折扣，這個折扣是沒有發(fā)票的。按照會計準則的規(guī)定，現(xiàn)金折扣入賬時，會計處理是計入“財務(wù)費用”，那么這個費用能否在企業(yè)所得稅前扣除呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條第（五）項規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

參照地方稅務(wù)文件《山東省青島市國家稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》（山東省青島市國家稅務(wù)局公告2011年第1號）第（十六）項規(guī)定：

問：某企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)，協(xié)議中注明購貨方在規(guī)定期限內(nèi)付款則給予其一定現(xiàn)金折扣，計入財務(wù)費用時應(yīng)當提供哪些憑據(jù)？

解答：符合國稅函[2008]875號文件第一條第(五)款規(guī)定的現(xiàn)金折扣，可憑雙方蓋章確認的有效合同、根據(jù)實際情況計算的折扣金額明細、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實列支。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在會計上已作財務(wù)費用列支，如持有以下憑證：1.注明了折扣標準、折扣率的銷售合同或協(xié)議；2.有根據(jù)合同或協(xié)議開具的折扣結(jié)算單據(jù)；3.有銀行支付憑證，確保收、付雙方在賬面上明確反映?？梢栽谏陥笃髽I(yè)所得稅時，作為財務(wù)費用稅前扣除。

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