財稅問答平臺一周熱點（2018.03.01）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/03/01 09:54:20　　字體：大小

小編和會計實務欄目的財稅老師們?yōu)榇蠹艺砹诉@一周財稅問答平臺的熱點問答，快來一起學習學習吧！

一、持有待售固定資產(chǎn)沒有賣出進行轉回的會計處理

問：持有待售固定資產(chǎn)后來不屬于持有待售，假如可收回金額比不是持有待售固定資產(chǎn)賬面價值高怎么處理？假如低又怎么處理呢？

提問者昵稱：空***

回答者：李老師

答：

非流動資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時，應當按照以下兩者孰低計量：

（一）劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調(diào)整后的金額；

（二）可收回金額。

二、或有事項資產(chǎn)負債表列報

問：預計負債要在資產(chǎn)負債表中列報嗎？或有資產(chǎn)是很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益還是基本確定能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時才確認為資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列報？

提問者昵稱：40903***

回答者：吳老師

答：

預計負債需要在資產(chǎn)負債表中列報。或有資產(chǎn)和或有負債均不符合確認的條件，所以不能在報表中列報，但是除非或有負債極小可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益留出，否則企業(yè)應當在附注中披露有關信息。企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當在附注中披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等。

三、增值稅專用發(fā)票抵扣問題

問：由于意外自然災害導致原材料損失或盤虧，進項稅需要轉出嗎？

提問者：17776303***

回答者：王老師

答：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條：　

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規(guī)定的其他項目。

增值稅暫行條例實施細則第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。