新用戶(hù)掃碼下載購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅財(cái)稅處理
常常有學(xué)員在財(cái)稅問(wèn)答平臺(tái)上提問(wèn)有關(guān)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的財(cái)稅處理，今天我們就一起探討一下吧！
一、會(huì)計(jì)處理
購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
二、稅務(wù)處理
增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
三、舉例說(shuō)明
某公司購(gòu)入辦公樓，按固定資產(chǎn)核算。共支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)7000萬(wàn)元（其中含增值稅250萬(wàn)元）。作如下賬務(wù)處理：（單位：萬(wàn)元）
取得不動(dòng)產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)6750
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅150
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅100
貸：銀行存款7000
第二年允許抵扣剩余的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅100
工作之余不想虛度，快用知識(shí)技能武裝自己，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅實(shí)務(wù)會(huì)員重磅上線(xiàn)，千余門(mén)實(shí)用好課輔導(dǎo)期內(nèi)免費(fèi)學(xué)，限時(shí)特惠中！悄悄超越別人，從這里開(kāi)啟。點(diǎn)擊了解詳情>>
相關(guān)推薦：
2018管理會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間：5月3日至6月28日不要錯(cuò)過(guò)
想成為一名優(yōu)秀的總賬會(huì)計(jì)？進(jìn)來(lái)看看
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距4月報(bào)稅結(jié)束還有
|
|
| 能力測(cè)評(píng) | 開(kāi)票報(bào)稅 |
| 免費(fèi)問(wèn)答 | 資訊文章 |
| 財(cái)經(jīng)法規(guī) | 實(shí)務(wù)課程 |
張麗君主講：財(cái)務(wù)報(bào)表解讀免費(fèi)聽(tīng)
石真瓊主講：小規(guī)模納稅人申報(bào)免費(fèi)聽(tīng)
趙海立主講：建筑施工財(cái)稅免費(fèi)聽(tīng)
呂樂(lè)主講：紅字發(fā)票免費(fèi)聽(tīng)
限時(shí)免費(fèi)資料
-
財(cái)務(wù)表格
-
納稅申報(bào)
-
成本管理
-
常用Excel
-
實(shí)務(wù)資料庫(kù)
加入實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)戰(zhàn)隊(duì)
掃碼找組織
新用戶(hù)掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)