財(cái)稅2018年32號(hào)文件政策原話:“從2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。”這政策一出，各界眾說(shuō)紛紜，腦洞大開(kāi)。最典型的莫過(guò)于有一部分客戶認(rèn)為，為了響應(yīng)政策，供應(yīng)商應(yīng)該降價(jià)1%!我在一位微信朋友圈里找到的例子，非常經(jīng)典：

增值稅的更改到底應(yīng)不應(yīng)該調(diào)價(jià)?

以毛利率10%，A客戶月拿貨10萬(wàn)元(不含稅) 計(jì)算：

進(jìn)項(xiàng)稅額：9.09萬(wàn)*17%=15454  銷項(xiàng)稅額：10萬(wàn)*17%= 17000

增值稅額：17000-15454=1546 

減稅后：

進(jìn)項(xiàng)稅額：9.09萬(wàn)*16%=14544  銷項(xiàng)稅額: 10萬(wàn)*16%=16000

增值稅額：16000-14544=1456  減稅金額: 1546-1456=90

看到?jīng)]，減稅后月貨款11.6萬(wàn)(不含稅10萬(wàn)) 才減稅90元，不是11.6萬(wàn)*1%的1160元。

還有，去年到今年原材料長(zhǎng)了N輪了，絕大部分的漲幅都由我們吸收了，拜托別再給我發(fā)降價(jià)1%的通知了。

看到這，相信是個(gè)財(cái)稅小白都能明白，供應(yīng)商哪能降價(jià)!這明顯是不合理的，如果平時(shí)我們能多了解一些稅收常識(shí)，以后遇到這類不平等的事件，就能做到有理有據(jù)，不卑不亢了。

下面再來(lái)聊一個(gè)大家問(wèn)得最多的問(wèn)題：怎么理解從5月1日起調(diào)整稅率？

官方是這么解釋的:所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，一律適用原來(lái)17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開(kāi)具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票。

那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間究竟是個(gè)什么鬼？原來(lái)說(shuō)白了就是稅法規(guī)定納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)管理，監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務(wù)，以保證國(guó)家財(cái)政收入。假設(shè)在2018年4月30號(hào)交貨或者提供服務(wù)，4月30號(hào)此時(shí)間點(diǎn)就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按什么稅率開(kāi)票？當(dāng)然是17%、11%，如果5月1號(hào)及以后交貨，就按16%、10%開(kāi)票，其實(shí)就這么簡(jiǎn)單，大家別想多了。

再舉個(gè)例子：A公司于2018年4月3日向B公司（一般納稅人）采購(gòu)一批貨物（原適用稅率為17%）并預(yù)付了貨款，B公司于2018年5月13日發(fā)貨(注意:此時(shí)發(fā)生了納稅義務(wù))，則B公司應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)出的當(dāng)天，開(kāi)具16%稅率的增值稅發(fā)票給A公司；若B公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收訖銷售款項(xiàng)，則B公司即使是5月1日之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)按17%稅率開(kāi)具發(fā)票。

最后再談?wù)勔粋€(gè)令大家糾結(jié)、擔(dān)心的問(wèn)題：5月1號(hào)以后還能不能開(kāi)17%、11%的發(fā)票？

答案是——當(dāng)然能。凡事都有個(gè)過(guò)渡，政策也不例外。官方是這么說(shuō)的:“稅率調(diào)整前后發(fā)票如何銜接？按照上面確定的原則，納稅人在稅率調(diào)整前已經(jīng)按照原稅率開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，在5月1日以后，如果發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，納稅人按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果因?yàn)殚_(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，然后再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在稅率調(diào)整前沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，如果需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。”

這次總算說(shuō)得簡(jiǎn)單明白多了，歸納起來(lái)無(wú)非六個(gè)字:橋歸橋，路歸路。陸老師只補(bǔ)充一點(diǎn)，開(kāi)票系統(tǒng)從5月1號(hào)起會(huì)自動(dòng)升級(jí)，保留17%、11%的稅率，增加16%、10%的稅率，大家要是遇到老稅率（17%、11%）開(kāi)出的發(fā)票發(fā)生銷售退回、折讓等特殊情況，開(kāi)票的時(shí)候，請(qǐng)睜大眼睛選對(duì)原來(lái)老的稅率再開(kāi)。

關(guān)于稅率的調(diào)整，相關(guān)配套文件還會(huì)陸續(xù)出臺(tái)，大家關(guān)心的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。我只想說(shuō)，作為一個(gè)新時(shí)代的財(cái)稅人員，應(yīng)該要具備解讀最新財(cái)稅政策的能力，用好稅收政策，用足稅收優(yōu)惠，幫助管理層出謀策劃，才能體現(xiàn)咱們財(cái)稅人的真正價(jià)值。

陸紅連老師在網(wǎng)校主講《增值稅一般納稅人涉稅實(shí)務(wù)操作》、《增值稅小規(guī)模納稅人涉稅實(shí)務(wù)操作》課程，想要系統(tǒng)學(xué)習(xí)增值稅的涉稅實(shí)務(wù)操作、申報(bào)流程等要點(diǎn)可不要錯(cuò)過(guò)喲。

【課程名稱】增值稅一般納稅人涉稅實(shí)務(wù)操作

【上課時(shí)間】05月16日（周三 19:00～21:30）、5月17日（周四 19:00～21:30）

【課程收益】本課程將帶領(lǐng)大家全面學(xué)習(xí)增值稅一般納稅人企業(yè)日常工作涉及到的四款軟件實(shí)務(wù)操作，包括增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)實(shí)務(wù)操作、企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)實(shí)務(wù)操作、增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)實(shí)務(wù)操作、個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)實(shí)務(wù)操作。通過(guò)本次課程的學(xué)習(xí)，能夠幫助大家全面掌握增值稅一般納稅人企業(yè)日常納稅申報(bào)操作流程，實(shí)用性強(qiáng)，能夠進(jìn)一步提升大家的財(cái)稅專業(yè)技能。

【課程價(jià)格】240元

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【課程名稱】增值稅小規(guī)模納稅人涉稅實(shí)務(wù)操作

【上課時(shí)間】05月23日（周三 19:30～21:30）

【課程收益】本課程將帶領(lǐng)大家學(xué)習(xí)增值稅小規(guī)模納稅人的最新財(cái)稅政策，全面講解小規(guī)模納稅人日常開(kāi)具發(fā)票、納稅申報(bào)、涉稅賬務(wù)處理等實(shí)務(wù)操作，具有極強(qiáng)的實(shí)用性，即學(xué)即用，幫助大家勝任增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)的日常財(cái)稅工作。

【課程價(jià)格】120元

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