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一、以前年度損益調(diào)整有關(guān)問(wèn)題

問(wèn)：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第八十八條規(guī)定：小企業(yè)在處理會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)遵循未來(lái)適用法。本年度發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)（前期差錯(cuò)包括：計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤等），無(wú)論重要與否，都不進(jìn)行追溯調(diào)整，將損益直接記入當(dāng)期利潤(rùn)表。我比較糾結(jié)，這個(gè)政策說(shuō)的是不是最新的，小企業(yè)是不是不用在通過(guò)以前年度損益調(diào)整這個(gè)科目了！為什么大家都還在匯算清繳時(shí)調(diào)整？我不太理解？

提問(wèn)者昵稱：fuyuany****

回答者：吳老師

答：

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于“差錯(cuò)更正”采用“未來(lái)適用法”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目。但企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額，不會(huì)根據(jù)你選用的會(huì)計(jì)制度不同而發(fā)生變化！那么這些前期差錯(cuò)無(wú)論你做不做追溯調(diào)整，都要進(jìn)行前期申報(bào)的更正。而這部分收入或費(fèi)用應(yīng)該在前期計(jì)稅，而不應(yīng)計(jì)入本期應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，如果你選用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的話，前期的差錯(cuò)你會(huì)計(jì)入本期的損益，這樣就產(chǎn)生了賬務(wù)與稅務(wù)的差異，就需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

二、公允模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨

問(wèn)：投資性房地產(chǎn)企業(yè)：公允模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時(shí)，當(dāng)天的公允價(jià)值變動(dòng)是否需要確認(rèn)變動(dòng)？

提問(wèn)者昵稱：zy****

回答者：李老師

答：

以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為存貨的入賬價(jià)值，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值與投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量）

     公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額列為損失）

     貸：投資性房地產(chǎn)（按轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)）

            公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)收益）

三、單位不為員工繳納社保的法律風(fēng)險(xiǎn)

問(wèn)：單位不為員工繳納社保（不繳社保工資會(huì)高點(diǎn)），與員工簽訂協(xié)議（員工自愿簽），這樣違反勞動(dòng)法嗎？

提問(wèn)者：131****8

回答者：王老師

答：

我國(guó)《勞動(dòng)法》規(guī)定，用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。從法律的規(guī)定我們可以看出，社會(huì)保險(xiǎn)是國(guó)家強(qiáng)制保險(xiǎn)，為職工辦理社會(huì)保險(xiǎn)是用人單位的法定義務(wù)，即使勞動(dòng)者主動(dòng)提出要求也不能免除用人單位為職工參加社會(huì)保險(xiǎn)的法定義務(wù)。勞動(dòng)者雖主動(dòng)要求用人單位不為其參加社會(huì)保險(xiǎn)，并作出書(shū)面承諾，但會(huì)有最終會(huì)被認(rèn)定為無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)，《民法通則》也明確規(guī)定違反法律或者社會(huì)公共利益的民事行為無(wú)效。故公司把相應(yīng)費(fèi)用直接支付給勞動(dòng)者本人而并未依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)將給公司帶來(lái)不利的法律后果。另《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定：用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足。

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