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無息借款 全面稽查 你關注了嗎！
最近廣東省稅務機關按照上級下發(fā)的股權交易檢查任務，主要針對關聯企業(yè)無息借款，視同銷售繳納增值稅，哪些關聯企業(yè)要交增值稅，哪些不需要交增值稅?接下來跟著吳志華老師一起來看一下，記得要關注“吳志華老師”微博，給大家?guī)碜钚仑敹愓摺?
一、無息借款
1、普直達聯企業(yè)之間的無息借款 （需要視同貸款服務繳納增值稅 按同期金融機構，年貸款利率4.35%）
2、集團型的關聯企業(yè)之間的無息借款 （不需要視同繳納增值稅）
關聯企業(yè)是指：是指某公司對其他公司直接或間接控制或有影響的關系，具體而言是通過直接投資形成直接占有股份，或者通過控股公司來控制與控股公司有投資關系的其他公司；有影響關系是指：與其他公司有重要業(yè)務往來的公司，通過此業(yè)務可以直接影響該企業(yè)的經營決策。
集團型關聯企業(yè)：真正的集團企業(yè)，按照《企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定》成立，取得《企業(yè)集團登記證》。
有些公司對外投資了許多子公司，也喜歡宣稱自己是集團公司，此類不屬于真正意義上的集團公司，屬于普直達聯企業(yè)。
政策依據
財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
企業(yè)間借款按“無償提供服務”劃入視同銷售范圍，按貸款服務繳納增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：統借統還貸款方式下，企業(yè)集團分撥下屬單位貸款產生的利息收入免征增值稅，其模式有兩種
模式一： 企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。
模式二：企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。
資金需來源于外部，集團內貸款利息必須小于等于取得金融機構的貸款利息，超過利息支出所得稅前不能扣除
關聯企業(yè)借款“利息支出”所得稅前不能扣除，（和企業(yè)無關支出，不能在所得稅前扣除）
普直達聯向金融機構借款后，無償借給其他關聯公司，被長期占用并且未合理分擔利息支出，因此企業(yè)需要對稅前不合理列支的財務費用進行納稅調整。
二、關聯企業(yè)有息借款
企業(yè)向金融機構借款后把資金再轉借給關聯方使用，簽訂借款協議或者合同，收取關聯方利息。這種模式可以根據利息是否高于同期銀行貸款利率分為兩種情況。
1、是企業(yè)向金融機構借款后把資金再轉借給關聯方使用，簽訂借款協議或者合同，收取高于同期銀行貸款利率的利息，企業(yè)在融資活動中的實際收益為高出實際貸款利息部分。
貸款利息必須小于等于取得金融機構的貸款利息，超過利息支出所得稅前不能扣除，同時不能超過債資比例。
企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
(一)金融企業(yè)，為5：1;
(二)其他企業(yè)，為2：1。
2、是企業(yè)向金融機構借款后把資金再轉借給關聯方使用，簽訂借款協議或者合同，收取不高于同期銀行貸款利率的利息，在融資活動中沒有實際收益。
以上財務人員人關注的幾個科目“其他應收款、財務費用 長期股權投資 ，現企業(yè)大量存大關聯企業(yè)借款，包括股東借款，也屬于關聯企業(yè)，做財務的人員要快速梳理自己企業(yè)的這些科目，是否存在大重大風險 ，已發(fā)生損失的，做損失處理。
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