新用戶掃碼下載資產(chǎn)負(fù)債表編制與分析實(shí)務(wù)操作典型問(wèn)題解答 即學(xué)即用
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問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)老師業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以放在“工程物資”明細(xì)科目中嗎，我查了下都沒有說(shuō)的太清楚，這個(gè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以放嗎？
答：不可以。準(zhǔn)則要求業(yè)務(wù)招待費(fèi)是費(fèi)用化列支，稅務(wù)上也有相關(guān)要求：按現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅有60%可以稅前扣除，并且不能超過(guò)銷售總額的0.5%之上限。按此推理，如將業(yè)務(wù)招待費(fèi)資本化，資本化后的業(yè)務(wù)招待費(fèi)將不受上述法規(guī)限制，在折舊、攤銷年限內(nèi)全部攤銷入了成本費(fèi)用。所以，這種方法是違背所得稅法的，是不合理、不合法的。即使列支在“在建工程”里面，稅務(wù)上也會(huì)要求調(diào)整出來(lái)。
問(wèn)：老師請(qǐng)問(wèn)下往來(lái)帳-應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的清理，是兩年以上還是三年以上可以清理，還有其他要求不？
答：沒有硬性要求，應(yīng)收作壞賬處理要有相關(guān)證據(jù)證明該筆債權(quán)目前已成為壞賬。
問(wèn)：沒法證明呀，3年都沒有業(yè)務(wù)往來(lái)了？
答：會(huì)計(jì)上：沒有往來(lái)不可以作為認(rèn)定即是壞賬的理由，要有相關(guān)證據(jù)證明。按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，一筆應(yīng)收賬款在符合下列條件之一時(shí)，就應(yīng)將其確認(rèn)為壞賬：
（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的賬款；
（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的賬款；
（3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性極小的賬款。第三點(diǎn)，企業(yè)要做好追款記錄和債務(wù)人無(wú)法償付的書面證據(jù)。
稅法上：請(qǐng)參考《國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；
（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；
（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；
（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。
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