互聯(lián)網電商會計分錄處理案例解析

來源: 開放課堂編輯： 2017/05/27 16:45:37　　字體：大小

A是一家互聯(lián)網公司，依托微信財付通第三方支付平臺，為用戶提供交易平臺，收取服務費。其中公司沒有給顧客開發(fā)票，供應商也沒有給公司開發(fā)票；公司沒有進貨，也沒有發(fā)貨。貨是由供應商直接發(fā)給消費用戶的，收到消費用戶的錢和支付給供應商的貨款均作代收代付處理。月末按估算毛利率結轉服務收入，假如當月公司發(fā)生以下業(yè)務：

公司通過微信、財付通代收到眾多消費用戶的總貨款是10000元，財付通扣除手續(xù)費0.6%后，余9940元轉入A公司銀行賬戶。

問：會計分錄如何處理？微信公司扣的手續(xù)費是否會開具發(fā)票？有無涉及公司應交稅費問題？

對于這個案例我們邀請到了正保會計網校正保開放課堂的郭煜宏老師進行解答。

郭老師答：

（1）會計分錄處理如下：

借銀行存款 9940

財務費用-手續(xù)費 60

貸其他應付款–供貨商 10000

（2）由于微信公司收取的手續(xù)費屬于直接收費金融服務，所以應開具增值稅發(fā)票。

（3）依據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，納稅人的營業(yè)稅計稅營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。所稱的“價外費用”包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合有關條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

A公司如提供增值稅應稅勞務發(fā)生代收款項、代墊款項則符合上述規(guī)定的情形，應作為“價外費用”并入計稅營業(yè)額征收增值稅并開具相應的發(fā)票；A公司如沒有提供營業(yè)稅應稅勞務，則對代收代付款不征收增值稅，無需開具發(fā)票。由于A公司并未提供應稅服務，故不必交稅。

看了郭煜宏老師的解答后，你是否對互聯(lián)網電商的賬務處理有了一定的了解呢？如果你還想了解B2B、B2C、O2O各業(yè)務模式下的會計核算和賬務處理特點、掌握如何處理互聯(lián)網特有的電子發(fā)票、虛擬財產、刷單等問題的技巧，歡迎報名郭煜宏老師《互聯(lián)網電商的會計核算及賬務處理》的課程進行學習。