會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南中有明確的規(guī)定：對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬,借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下期初做相反分錄予以沖回。下期收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記庫(kù)存材料、 工程物資，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款” 、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

對(duì)于跨年度按暫估入賬的材料，如果也按暫估進(jìn)行了稅前列支材料成本。發(fā)票收到后，如有差額，使用“以前年度損益調(diào)整”。

對(duì)于工程公司而言，分錄如下：

情況1：年內(nèi)暫估，年內(nèi)取得發(fā)票

（1） 2014年1月暫估入庫(kù)時(shí)（此時(shí)要有入庫(kù)單）

借：庫(kù)存材料（工程物資）10000

貸：應(yīng)付賬款----暫估應(yīng)付賬款---材料商 10000

（2） 工地領(lǐng)用時(shí)

借：工程施工----某項(xiàng)目---材料費(fèi)10000

貸：庫(kù)存材料（工程物資） 10000

（3） 結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

貸：工程施工—某項(xiàng)目---材料費(fèi)10000

12月31日前材料發(fā)票收到，作分錄如下：

（4） 紅字沖帳

借：庫(kù)存材料（工程物資）-（紅字）10000

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-材料商（紅字）10000

（5） 發(fā)票開(kāi)來(lái)的時(shí)候，假設(shè)發(fā)票金額是12000元，大于暫估材料

借：庫(kù)存材料（工程物資）12000

貸：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款）-材料商12000

（6）補(bǔ)轉(zhuǎn)材料差

借：工程施工----某項(xiàng)目---材料費(fèi)2000

貸：庫(kù)存材料（工程物資） 2000

（7）補(bǔ)轉(zhuǎn)項(xiàng)目材料成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000

貸：工程施工—某項(xiàng)目---材料費(fèi)2000

對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅有影響

情況2：年內(nèi)暫估，分次年匯算清繳5月31日前取得發(fā)票和次年5月31日后5年內(nèi)取得發(fā)票

跨年度的暫估已結(jié)轉(zhuǎn)成本，暫估與發(fā)票金額有差異怎么處理?

暫估的紅沖，按發(fā)票入賬！已結(jié)轉(zhuǎn)的成本用以前年度損益調(diào)整進(jìn)行處理，分錄上將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”換成“以前年度損益調(diào)整”做相反的分錄！不會(huì)影響今年的成本，以前年度損益調(diào)整影響的是未分配利潤(rùn)的年初數(shù)。

假如2015年1月:（1）材料發(fā)票金額是12000元，大于暫估金額2000元

沖銷(xiāo)2014年11月暫估

借：庫(kù)存材料（工程物資）-10000

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款--材料商-10000

材料分錄處理： 借：庫(kù)存材料12000 貸：應(yīng)付賬款--材料商12000

領(lǐng)用成本：借：工程施工--材料2000 貸：庫(kù)存材料2000

調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：以前年度損益調(diào)整 2000

貸：工程施工--材料2000

調(diào)整未分配利潤(rùn) 借：未分配利潤(rùn) 2000

貸：以前年度損益調(diào)整 2000

假如2015年1月:（2）材料發(fā)票金額是8000元，小于暫估金額2000元

沖銷(xiāo)2014年11月暫估

借：庫(kù)存材料 -10000

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款—材料商-10000

材料分錄處理 借：庫(kù)存材料 8000 貸：應(yīng)付賬款--材料商8000

調(diào)整領(lǐng)用成本：借：工程施工--材料 -2000 貸：庫(kù)存材料 -2000

調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：工程施工--材料2000

貸：以前年度損益調(diào)整 2000

調(diào)整未分配利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整 2000

貸：未分配利潤(rùn) 2000

結(jié)論：次年且在5月31日前和5月31日后5年內(nèi)取得發(fā)票，都應(yīng)用“以前年度損益調(diào)整 ”科目，影響未分配利潤(rùn)，不能影響去年和次年成本。

以上就是正保開(kāi)放課堂的鄒老師給大家分享的材料暫估處理的一些技巧，其中涉及到的案例都來(lái)自于鄒老師的《工程會(huì)計(jì)全盤(pán)賬務(wù)與稅務(wù)籌劃全面提升》課程，要想系統(tǒng)學(xué)習(xí)工程公司在用的主流賬務(wù)處理、項(xiàng)目成本獨(dú)立核算、做賬技巧、內(nèi)外賬處理技巧等工程會(huì)計(jì)最為關(guān)注的內(nèi)容，成為一名熟練的工程會(huì)計(jì)，就快快報(bào)名此課學(xué)起來(lái)吧！ 歡迎加入工程會(huì)計(jì)全盤(pán)賬務(wù)5群：223507483。

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