為什么財(cái)務(wù)分析我們做起來(lái)累、業(yè)務(wù)部門看不懂、老板也不滿意？

為什么用應(yīng)收賬款就能挖出公司虛假的業(yè)務(wù)？

如何通過(guò)原材料分析，控制采購(gòu)、生產(chǎn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)？

怎么從應(yīng)付職工薪酬看出人工成本使用效率？

如何分析并把握重大項(xiàng)目的建設(shè)和營(yíng)運(yùn)情況？

怎么抓住虛構(gòu)的收入和無(wú)效的成本？

如何分析客戶的盈利能力和利潤(rùn)的合理性？

為什么經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流分析需要從三個(gè)角度同時(shí)切入？

如何分析資金缺口并籌劃公司融資工作？

……

這么多的問(wèn)題是不是一直讓你很抓狂，其實(shí)你已經(jīng)很努力的工作了，但是依舊解決不了老板的疑問(wèn)？不用擔(dān)心，今天跟羅老師來(lái)學(xué)習(xí) 《財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)務(wù)——成為老板需要的會(huì)計(jì)》這門課程，很多現(xiàn)實(shí)工作中棘手的問(wèn)題都可以迎刃而解。先來(lái)看一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：

——如何分析貿(mào)易業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)效率？如何確認(rèn)存貨采購(gòu)的合理性？如何評(píng)價(jià)過(guò)量采購(gòu)和存貨積壓的風(fēng)險(xiǎn)？

【案例背景】

公司收入突破8000萬(wàn)元，年末庫(kù)存結(jié)余5000多萬(wàn)，老板在高興之余又很擔(dān)心，到底多少備貨量才算合理的？有沒(méi)有超量采購(gòu)？是否存在貨品積壓的風(fēng)險(xiǎn)？

【案例分析】

評(píng)價(jià)貿(mào)易業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)率，我們首選“存貨周轉(zhuǎn)率”指標(biāo)，指標(biāo)上升說(shuō)明商品賣得快，指標(biāo)下降則存在滯銷的可能——公司2015年收入5000萬(wàn)元，期初存貨800萬(wàn)元，期末存貨2900萬(wàn)元，到了2016年，全年收入8000萬(wàn)元，期末存貨5400萬(wàn)元。

可見(jiàn)，存貨周轉(zhuǎn)率從2015年的2.7下降到2016年的1.93，從數(shù)據(jù)觀察，2016年存貨周轉(zhuǎn)率降低、商品滯銷還存在超量備貨的問(wèn)題。

可這如何解釋2016年收入增長(zhǎng)了60%？為什么收入快速增長(zhǎng)的同時(shí)，存貨周轉(zhuǎn)率卻下降了？因?yàn)槲覀兒雎粤舜尕浀?ldquo;滾動(dòng)”特性，2016年末存貨同比增長(zhǎng)了86%，這部分存貨會(huì)“滾動(dòng)”到2017年，并在2017年形成收入。

所以， 2016年末存貨余額應(yīng)扣除在12月新增的、正常備貨量以外的、為2017年銷售備貨的采購(gòu)額。同時(shí)，全年“平均存貨余額”應(yīng)使用“月度存貨平均余額”，以保證“存貨周轉(zhuǎn)率”反映的是日常貿(mào)易業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

我們采用上述方式，重新計(jì)算“調(diào)整后存貨周轉(zhuǎn)率” 如下圖所示，貿(mào)易業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)率，在小范圍內(nèi)波動(dòng)并逐年上升。

弄清了公司真實(shí)的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)效率，接下來(lái)，就該判斷2016年末存貨的購(gòu)進(jìn)是否過(guò)量，是否存在商品積壓風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

根據(jù)采購(gòu)部門的解釋，2017年的供貨周期預(yù)計(jì)達(dá)到55天，為保證銷售（營(yíng)銷部預(yù)計(jì)1-2月銷售收入2133萬(wàn)元），在年末集中采購(gòu)了3000萬(wàn)元的存貨。

對(duì)于這個(gè)解釋，可通過(guò)“前兩個(gè)月預(yù)算完成率”“售出存貨占收比”分析判斷。

根據(jù)歷年“前兩個(gè)月預(yù)算完成率”（1-2月實(shí)際收入÷1-2月預(yù)算收入）平均值推測(cè)，2017年前兩月銷售收入，只能完成2133萬(wàn)元的88.5%（1888萬(wàn)元）。我們?cè)俑鶕?jù)“售出存貨占收比”（售出存貨的價(jià)值÷對(duì)應(yīng)收入額）計(jì)算這部分收入應(yīng)新增存貨為1680萬(wàn)元。

由此，我們判斷出，2016年末在2400萬(wàn)元常規(guī)備貨之外，集中采購(gòu)的3000萬(wàn)元存貨中，有1320萬(wàn)元（3000-1680）的存貨存在過(guò)量采購(gòu)問(wèn)題，具有較大的積壓風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，可以看出，我們用極其簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)，通過(guò)兩三個(gè)輔助指標(biāo)，便能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)效率，并大致判斷存貨過(guò)量采購(gòu)和積壓的風(fēng)險(xiǎn)。這關(guān)鍵在于我們能否將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，跳出單純的財(cái)務(wù)思維開(kāi)展分析。

羅杰夫，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)碩士、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，作為一位從業(yè)十二年的“老會(huì)計(jì)”，羅老師熟悉財(cái)務(wù)工作的各個(gè)崗位，從基礎(chǔ)核算到合并報(bào)表，從資金管理到預(yù)算分析，從資產(chǎn)管控到公司上市……羅老師自詡自己是個(gè)“不安分”的老會(huì)計(jì)，做財(cái)務(wù)的同時(shí)還跑市場(chǎng)、做業(yè)務(wù)，只為打通業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的“任督二脈”。帶領(lǐng)大家跳出財(cái)務(wù)的“三界五行”，在經(jīng)營(yíng)的視角下開(kāi)展財(cái)務(wù)管理。

【課程名稱】財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)務(wù)—成為老板需要的會(huì)計(jì)

【課程形式】直播+錄播

【上課時(shí)間】1月18日19:30~21:30、1月19日09:00~17:00 

【課程收益】 羅老師將實(shí)踐中被驗(yàn)證過(guò)的好方法教會(huì)你用新思路編報(bào)表、做分析，教您如何將復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化、專業(yè)問(wèn)題通俗化，要能從業(yè)務(wù)角度講報(bào)表，從經(jīng)營(yíng)角度說(shuō)財(cái)務(wù)，緊緊抓住老板的心！

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