上周有學(xué)員詢問不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃如何繳納增值稅，那么今天我們就來一起學(xué)習(xí)一下不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃中一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是如何繳納增值稅的吧，以下總結(jié)來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅大咖王老師。

一、稅率

（一）一般納稅人

（1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，適用稅率11%。

（二）小規(guī)模納稅人

（1）單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（4）其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、預(yù)繳稅款和納稅申報(bào)

（一）一般納稅人

（1）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

（二）小規(guī)模納稅人

（1）單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

除個(gè)體工商戶出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（2）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

三、發(fā)票開具

（一）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

（二）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

（三）納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

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