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不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃如何繳納增值稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/12/05 12:00:48  字體:

上周有學(xué)員詢問不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃如何繳納增值稅,那么今天我們就來一起學(xué)習(xí)一下不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃中一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是如何繳納增值稅的吧,以下總結(jié)來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅大咖王老師。

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃如何繳納增值稅

一、稅率

(一)一般納稅人

(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(2)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,適用稅率11%。

(二)小規(guī)模納稅人

(1)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(2)個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

(3)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(4)其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、預(yù)繳稅款和納稅申報(bào)

(一)一般納稅人

(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式:

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

(2)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式:

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。

(二)小規(guī)模納稅人

(1)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

除個(gè)體工商戶出租住房外,應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式:

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

個(gè)體工商戶出租住房,應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算公式:

應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

(2)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

三、發(fā)票開具

(一)小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

(三)納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃如何繳納增值稅

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