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購入不動產(chǎn)進項稅額抵扣案例解析
購入不動產(chǎn)進項稅額抵扣是增值稅會計和稅務處理中，比較容易出錯的地方。下面，大家不妨先來做一做選擇題，測試一下自己對于購入不動產(chǎn)進項稅額抵扣的掌握程度吧！
【案例背景】2017年11月達達公司為增值稅一般納稅人，購買一棟價值7000萬（含稅價）房產(chǎn)作為廠房，一次性付款，對方開具了11%的增值稅專用發(fā)票。請問達達公司2017年11月的待抵扣稅額是多少？如果是融資租入的不動產(chǎn)，其進項稅是否需要分兩年進行抵扣？
A、277.47
B、693.69
C、416.22
D、是
E、否
【政策依據(jù)】
“財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會〔2016〕22號）”中規(guī)定，一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。
“國家稅務總局關于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告（國家稅務總局公告2016年第15號）”第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
【正確答案】AE
【詳細解析】
增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
所以達公司2017年11月的待抵扣稅額是=7000/1.11*0.11*40%=277.47
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
故融資租入的不動產(chǎn)其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
大家是否都做對了呢？在看了如此詳細的解析后想必大家對于購入不動產(chǎn)進項稅額抵扣也有了一定的理解吧！購入不動產(chǎn)進項稅額抵扣只是增值稅財稅處理中的一個部分，要想徹底掌握增值稅財稅處理，必須要系統(tǒng)地進行學習。網(wǎng)校推出的最新會計準則解讀及賬務實操專題讓您先人一步掌握新政。立即購課>>
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【課程形式】直播+回放
【直播時間】
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課程名稱 |
直播時間 |
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新收入準則解析與賬務處理（上） |
2017年12月05日 19:00-21:00 |
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新收入準則解析與賬務處理（下） |
2017年12月06日 19:00-21:00 |
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增值稅會計處理實操（上） |
2017年12月13日 19:00-21:00 |
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增值稅會計處理實操（下） |
2017年12月14日 19:00-21:00 |
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2017新會計準則體系解讀與影響分析 |
2018年01月08日 19:00-21:00 |
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新政府補助準則解析與賬務處理（上） |
2018年01月10日 19:00-21:00 |
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新政府補助準則解析與賬務處理（下） |
2018年01月11日 19:00-21:00 |
溫馨提示：購買了最新會計準則解讀及賬務實操專題的學員，如果您錯過了直播時間，可在我的網(wǎng)校我的家中觀看已經(jīng)結(jié)束的錄播視頻。
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