租房共同支出的稅前扣除憑證的兩種形式，你怎么選？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/06/20 17:30:31　　字體：大小

2018年6月6日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，稅前列支需要取得哪些扣除憑證進(jìn)行了全面、系統(tǒng)地規(guī)范。此辦法從2018年7月1日開始施行。

這里的企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶，不適用本辦法。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》中有一條是關(guān)于租房共同支出的規(guī)定：

企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

通過(guò)以上規(guī)定，我們總結(jié)出租房發(fā)生共同支出的兩種處理方法：

第一種處理方法：企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，可以通過(guò)出租方轉(zhuǎn)售上述費(fèi)用并開具發(fā)票進(jìn)行解決，并進(jìn)行稅前扣除。

這樣做的弊端就是如果出租方是小規(guī)模納稅人，上述費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，導(dǎo)致了多交增值稅，有可能把這部分稅金轉(zhuǎn)嫁到承租方，從而會(huì)加重承租方的租金負(fù)擔(dān)。

第二種處理方法：企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

這里的外部憑證，小編認(rèn)為至少應(yīng)該包括出租方取得的費(fèi)用發(fā)票的復(fù)印件及分割單。這樣處理的話同樣可以進(jìn)行稅前扣除，并且不會(huì)導(dǎo)致出租方為小規(guī)模納稅人多繳納稅款的情形。所以小編建議大家采取此種方式。提醒一下，分割單要加蓋企業(yè)公章哦。

元芳，你怎么看？大家也都各抒已見(jiàn)，談?wù)劯髯缘南敕ò伞?/p>

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