熱門問(wèn)答：以前年度損益調(diào)整有關(guān)問(wèn)題解答

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/06/01 14:05:50　　字體：大小

問(wèn)：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第八十八條規(guī)定：小企業(yè)在處理會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)遵循未來(lái)適用法。本年度發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)（前期差錯(cuò)包括：計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤等），無(wú)論重要與否，都不進(jìn)行追溯調(diào)整，將損益直接記入當(dāng)期利潤(rùn)表。我比較糾結(jié)，這個(gè)政策說(shuō)的是不是最新的，小企業(yè)是不是不用在通過(guò)以前年度損益調(diào)整這個(gè)科目了！為什么大家都還在匯算清繳時(shí)調(diào)整？我不太理解？

答：

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于“差錯(cuò)更正”采用“未來(lái)適用法”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目。但企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額，不會(huì)根據(jù)你選用的會(huì)計(jì)制度不同而發(fā)生變化！那么這些前期差錯(cuò)無(wú)論你做不做追溯調(diào)整，都要進(jìn)行前期申報(bào)的更正。而這部分收入或費(fèi)用應(yīng)該在前期計(jì)稅，而不應(yīng)計(jì)入本期應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，如果你選用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的話，前期的差錯(cuò)你會(huì)計(jì)入本期的損益，這樣就產(chǎn)生了賬務(wù)與稅務(wù)的差異，就需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

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