資產損失如何在匯算清繳時扣除？

來源: 正保會計網校編輯： 2019/01/04 17:30:58　　字體：大小

2019年了，各位納稅人開始逐步進行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳，現就企業(yè)所得稅匯算清繳時如何進行資產損失申報扣除的問題與大家討論。
企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，可就實際發(fā)生的資產損失向稅務機關進行資產損失申報后在企業(yè)所得稅稅前扣除。但要注意以下幾點：
一、哪些資產損失可以稅前扣除？
（一）哪些資產？
資產是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經營管理活動相關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產，存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣性資產，以及債權性投資和股權（權益）性投資。
（二）資產的哪些損失？
資產損失是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失（簡稱實際資產損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》和《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定條件計算確認的損失（簡稱法定資產損失）。
企業(yè)發(fā)生的實際資產損失和法定資產損失，都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。但需要滿足一定的條件：
企業(yè)實際資產損失：應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
法定資產損失：應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
二、怎樣申報扣除資產損失
企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。具體程序如下：
（一）企業(yè)在向稅務機關申報扣除資產損失，只需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）；
（二）企業(yè)應當建立健全資產損失內部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產損失稅前扣除證據材料，留存?zhèn)洳椋?br /> （三）企業(yè)需保證資料的真實性、合法性。
三、扣除資產損失應具備的資料有哪些？
綜合《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)和《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）的相關規(guī)定：
（一）企業(yè)資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。
（二）具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：
1、司法機關的判決或者裁定；
2、公安機關的立案結案證明、回復；
3、工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
4、企業(yè)的破產清算公告或清償文件；
5、行政機關的公文；
6、仲裁機構的仲裁文書；
7、保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據；
8、符合法律規(guī)定的其他證據。
原有的“具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明”和“仲裁機構的仲裁文書”已由“有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明”代替。
（三）特定事項的企業(yè)內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：
1、有關會計核算資料和原始憑證；
2、資產盤點表；
3、相關經濟行為的業(yè)務合同；
4、企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；
5、企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；
6、對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；
7、法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。
2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將到來，以上的要點你都get到了嗎？

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