城建稅新規(guī)來了，近期很多小伙伴詢問有關(guān)城建稅的問題，城建稅有不懂的就看這！今天網(wǎng)校給大家一一解答！

01  城市維護建設(shè)稅的納稅人包括哪些？

答：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。

02  城市維護建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人是如何規(guī)定的？扣繳義務(wù)人應(yīng)于何時代扣代繳城市維護建設(shè)稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）第八條的規(guī)定，自2021年9月1日起，城市維護建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅。

03  城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）第二條的規(guī)定，城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號）第一條規(guī)定，自2021年9月1日起，城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據(jù)。

依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

第二條規(guī)定，教育費附加、地方教育附加計征依據(jù)與城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)一致，按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）第一條規(guī)定，自2021年9月1日起，城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅（以下稱兩稅）稅額為計稅依據(jù)。

依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡稱留抵退稅額）后的金額。

依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。

應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

第二條規(guī)定，對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

04  對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，是否征收城市維護建設(shè)稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）第三條的規(guī)定，自2021年9月1日起，對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

05  城市維護建設(shè)稅的稅率是多少？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）第四條的規(guī)定，城市維護建設(shè)稅稅率如下：

（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

（二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）第四條的規(guī)定，自2021年9月1日起，城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。

行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。

06  山東省城市維護建設(shè)稅的納稅地點如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 關(guān)于明確城市維護建設(shè)稅納稅人所在地具體地點的通知》（魯財稅〔2021〕20號）規(guī)定，我省城市維護建設(shè)稅納稅人所在地具體地點明確如下：

一、城市維護建設(shè)稅納稅人所在地，除另有規(guī)定外，按照納稅人登記證照(包括營業(yè)執(zhí)照、事業(yè)單位法人證書、社會團體法人登記證書、統(tǒng)一社會信用代碼證書)上記載的地址確定。

二、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的納稅人，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，城市維護建設(shè)稅納稅人所在地按照預(yù)繳增值稅的地點確定。

三、代扣代繳或代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，城市維護建設(shè)稅納稅人所在地按照代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的地點確定。

四、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人，城市維護建設(shè)稅納稅人所在地按照繳納增值稅、消費稅的地點確定。

五、本通知自2021年9月1日起施行。

07  城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限是如何規(guī)定的？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）第七條的規(guī)定，自2021年9月1日起，城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）第五條規(guī)定，自2021年9月1日起，城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅(以下稱兩稅)的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與兩稅同時繳納。同時繳納是指在繳納兩稅時，應(yīng)當(dāng)在兩稅同一繳納地點、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對應(yīng)的城建稅。

采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補繳等方式繳納兩稅的，應(yīng)當(dāng)同時繳納城建稅。

前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。

08  對增值稅免抵稅額征收的城建稅應(yīng)在什么時候申報繳納？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）第三條的規(guī)定，自2021年9月1日起，對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

09  增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，隨其附征的城建稅是否同時予以退還？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）第六條的規(guī)定，自2021年9月1日起，因納稅人多繳發(fā)生的增值稅、消費稅(以下稱兩稅)退稅，同時退還已繳納的城建稅。

兩稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城建稅。

10  《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》施行后，山東省增值稅小規(guī)模納稅人可以繼續(xù)享受城市維護建設(shè)稅減按50%征收的優(yōu)惠政策嗎？

答：一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第27號）第四條的規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 

二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條的規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

三、根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于實施增值稅小規(guī)模納稅人稅費優(yōu)惠政策的通知》（魯財稅〔2019〕6 號）規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

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