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增值稅期末留抵退稅,城建稅如何計(jì)算?

來源: 安徽稅務(wù) 編輯:liuyi 2021/09/10 15:31:40  字體:

城建稅法

9月1日正式實(shí)施

2020年8月11日,十三屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》,自2021年9月1日起施行,1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時(shí)廢止。

注意:《城建稅法》第二條規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

在《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)中對此又做了更加明確的規(guī)定:

1.納稅人自收到留抵退稅額之日起,應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

2.留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額,在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

那么在實(shí)務(wù)中,如何正確計(jì)算從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除留抵退稅額呢?讓我們通過一組案例給大家講明白!

案例1

假設(shè)黃山市市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人(城建稅率7%),2021年9月增值稅銷項(xiàng)稅額100萬元,對應(yīng)的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元,9月收到增值稅留抵退稅額20萬元,那么甲企業(yè)在10月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)的城建稅如何計(jì)算?

計(jì)算方法:

應(yīng)納增值稅=100-40=60萬元

扣除留抵退稅后的城建稅的計(jì)稅依據(jù)是:60-20=40萬元

應(yīng)納城建稅=40*7%=2.8萬元

案例2

假設(shè)黃山市某縣乙企業(yè)為增值稅一般納稅人(城建稅率5%),2021年9月應(yīng)納增值稅100萬元,其中按照一般計(jì)稅方法70萬元,按照簡易計(jì)稅方法30萬元,9月收到增值稅留抵退稅50萬元,那么乙企業(yè)在10月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)的城建稅如何計(jì)算?

計(jì)算方法:

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除

本期城建稅計(jì)稅依據(jù)=(70-50)+30=50萬元

應(yīng)納城建稅=50*5%=2.5萬元

案例3

假設(shè)黃山市某縣丙企業(yè)為增值稅一般納稅人(城建稅率5%),2021年9月應(yīng)納增值稅60萬元,其中按照一般計(jì)稅方法40萬元,按照簡易計(jì)稅方法20萬元,9月收到增值稅留抵退稅50萬元,那么丙企業(yè)在10月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)的城建稅如何計(jì)算?

計(jì)算方法:

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除,當(dāng)期未扣除完的余額,可在以后納稅申報(bào)期繼續(xù)扣除

本期城建稅計(jì)稅依據(jù)=(40-40)+20=20萬元

應(yīng)納城建稅=20*5%=1萬元

尚余10萬元留抵退稅可結(jié)轉(zhuǎn)至以后申報(bào)期在城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

注釋:

為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實(shí),《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕80號)規(guī)定,對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。在本次立法中,將現(xiàn)行規(guī)定上升為法律進(jìn)一步進(jìn)行明確。


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