收到增值稅留抵退稅，城建稅怎么計算？

來源: 深圳稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/09/26 17:54:43　　字體：大小

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關(guān)于最近的新政策“城建稅法”

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關(guān)于在城建稅計稅依據(jù)中扣除

增值稅留抵退稅額

政策規(guī)定

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《城建稅法》第二條規(guī)定，城建稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除增值稅留抵退稅額?！墩鞴苁马椆妗返谝粭l第五、六款明確，納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

政策解讀

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增值稅留抵退稅是國際通行做法，有利于減輕企業(yè)資金壓力和財務(wù)負擔(dān)，助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實，2018年，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號），明確允許從城建稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

考慮到增值稅留抵退稅政策的長期性，《城建稅法》吸納了現(xiàn)行規(guī)定，將其上升為法律。

為了規(guī)范征管操作，《征管事項公告》明確了允許從城建稅的計稅依據(jù)中扣除留抵退稅額的期間，并且強調(diào)增值稅留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除，當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

【例】位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年9月收到增值稅留抵退稅200萬元。2021年10月申報期，申報繳納增值稅120萬元（其中按照一般計稅方法100萬元，按照簡易計稅方法20萬元），該企業(yè)10月應(yīng)申報繳納的城建稅為：

（100-100）×7%+20×7%=1.4（萬元）

2021年11月申報期，該企業(yè)申報繳納增值稅200萬元，均為按照一般計稅方法產(chǎn)生的，該企業(yè)11月應(yīng)申報繳納的城建稅為：

（200-100）×7%=7（萬元）

有兩點需要重點說明：一是對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額；二是考慮到實行增值稅預(yù)繳制度是為了保障地方財政收入，均衡稅款入庫進度，預(yù)繳增值稅對應(yīng)的城建稅應(yīng)同時預(yù)繳，城建稅計稅依據(jù)不允許扣除留抵退稅額。

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