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《海南自由貿易港建設總體方案》發(fā)布以來,海南全力以赴抓緊落實政策早期安排,一批核心政策落地實施,其中企業(yè)所得稅政策快速落地,受到了市場主體和社會大眾的極度關注。
今天網校為大家梳理了自貿港關于企業(yè)所得稅的政策內容,一起來看看吧~
一、鼓勵類產業(yè)企業(yè):
對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
如何判斷企業(yè)是鼓勵類產業(yè)企業(yè):
1.以海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務;
2.主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
如何判斷是否實質性經營:
1.注冊在自貿港的居民企業(yè),從事鼓勵類產業(yè)項目,并且在自貿港之外未設立分支機構的,其生產經營、人員、賬務、資產等在自貿港,屬于在自貿港實質性運營。重點:生產經營、人員、賬務、資產等任一項不在自貿港的居民企業(yè),不屬于在自貿港實質性運營。
2.注冊在自貿港的居民企業(yè),從事鼓勵類產業(yè)項目,在自貿港之外設立分支機構的,該居民企業(yè)對各分支機構的生產經營、人員、賬務、資產等實施實質性全面管理和控制,屬于在自貿港實質性運營。
3.注冊在自貿港之外的居民企業(yè)在自貿港設立分支機構的,或者非居民企業(yè)在自貿港設立機構、場所的,該分支機構或機構、場所具備生產經營職能,并具備與其生產經營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額,屬于在自貿港實質性運營。
分支機構可以適用15%優(yōu)惠稅率嗎?
對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業(yè),僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構的所得,適用15%稅率;對總機構設在海南自由貿易港以外的企業(yè),僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構的所得,適用15%稅率。
企業(yè)符合條件
如何享受15%優(yōu)惠稅率呢?
采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?,在企業(yè)進行預繳申報時可以享受優(yōu)惠稅率。
主要留存?zhèn)洳橘Y料:
1.主營業(yè)務屬于自貿港鼓勵類產業(yè)目錄中的具體項目、屬于目錄的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的說明;
2.企業(yè)進行實質性運營的相關情況說明,包括企業(yè)資產總額、收入總額、人員總數、工資總額等,并說明在自貿港設立的機構相應占比。
政策依據:
1.《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)
2.《國家稅務總局海南省稅務局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局海南省稅務局公告2020年第4號)
3.《國家稅務總局海南省稅務局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局關于海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)企業(yè)實質性經營有關問題的公告》(2021年第1號)
二、旅游業(yè)、現代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)
對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,免征企業(yè)所得稅。
新增境外直接投資所得應當符合哪些條件?
1.從境外新設分支機構取得的營業(yè)利潤;或從持股比例超過20%(含)的境外子公司分回的,與新增境外直接投資相對應的股息所得。
2.被投資國(地區(qū))的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。
政策依據:
1.《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)
2.《財政部稅務總局關于印發(fā)海南自由貿易港 旅游業(yè)、現代服務業(yè)、高新技術產業(yè) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》(財稅〔2021〕14號)
三、對在海南自由貿易港設立的企業(yè)
新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產或無形資產,單位價值不超過500萬元(含)的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產或無形資產,單位價值超過500萬元的,可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。固定資產,是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
政策依據:
《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)
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