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問:我公司將從稅務(wù)機關(guān)取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費獎勵給辦稅員,企業(yè)所得稅和個人所得稅該如何處理?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行[2005]365號)的規(guī)定,“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算,計入本單位收入,用于“三代”管理支出,也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。因此,代扣代繳個人所得稅返還的2%手續(xù)費均應(yīng)并入公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中計算繳納企業(yè)所得稅。
另根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]第020號)第二條第五款的規(guī)定,個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費,暫免征收個人所得稅。因此,企業(yè)可按照上述文件規(guī)定進行個人所得稅處理。
稅務(wù)機關(guān)提醒廣大納稅人,公司必須正確理解不征收收入、免稅收入的范圍,以避免發(fā)生不必要的納稅風(fēng)險。
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