24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶(hù)掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋(píng)果版本:8.7.20

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線(xiàn):點(diǎn)擊下載>

解讀關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)公告

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局 編輯: 2016/04/25 15:08:25  字體:

一、發(fā)布本公告的背景是什么?

為認(rèn)真落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》有關(guān)要求,進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),保障全國(guó)范圍全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增)試點(diǎn)工作的順利實(shí)施,稅務(wù)總局發(fā)布公告,對(duì)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)進(jìn)行明確。

二、納稅申報(bào)期有何特別規(guī)定?

為確保營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人)能夠順利完成首期申報(bào),2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。據(jù)工作實(shí)際情況,省國(guó)稅局可以適當(dāng)延長(zhǎng)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間,但最長(zhǎng)不得超過(guò)2016年6月30日。

三、增值稅一般納稅人資格登記有何規(guī)定?

(一)試點(diǎn)實(shí)施前后“應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”的確定

試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按以下公式換算:應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。

試點(diǎn)實(shí)施后,按規(guī)定在確定應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額時(shí),按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。

(二)增值稅一般納稅人資格登記程序

1.試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人,不需要重新辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,告知納稅人。

2.試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

3.考慮到在試點(diǎn)實(shí)施前,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要做大量前期準(zhǔn)備工作,需辦理增值稅一般納稅人登記的試點(diǎn)納稅人也較為集中,為確保全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的順利實(shí)施,“公告”規(guī)定由省國(guó)稅局(包括省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局)結(jié)合工作需要,在試點(diǎn)實(shí)施前按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。在試點(diǎn)實(shí)施之后,增值稅一般納稅人資格登記應(yīng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào))及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(三)相關(guān)政策規(guī)定的適用

1.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的適用

試點(diǎn)納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的,應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅行為銷(xiāo)售額應(yīng)分別計(jì)算,分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

2. 納稅人選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的政策適用

增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法中,分別對(duì)銷(xiāo)售貨物及提供加工修理修配勞務(wù)的納稅人和提供應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的適用條件進(jìn)行了規(guī)定,但都未明確兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的納稅人如何適用相關(guān)政策,公告對(duì)此進(jìn)行了補(bǔ)充,即:兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

四、發(fā)票使用有何規(guī)定?

(一)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為,使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新系統(tǒng))開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(二)增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(三)增值稅普通發(fā)票(卷式)啟用前,納稅人可通過(guò)新系統(tǒng)使用國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

(四)門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

(五)采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu),省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(六)國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用六聯(lián)票,代開(kāi)增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。

(七)自2016年5月1日起,地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日,特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定,可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限,最遲不超過(guò)2016年8月31日。

納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的,可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)) 規(guī)定:小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款,未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的,可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本條規(guī)定并無(wú)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。

五、增值稅發(fā)票開(kāi)具有何規(guī)定?

(一)稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)編碼,見(jiàn)附件),并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起,納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人,應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人,應(yīng)于5月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人,應(yīng)于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。

(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定:試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。

(三)提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

(四)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)),“單位”欄填寫(xiě)面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

(五)出租不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

(六)個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收,納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),“銷(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼(免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě))。系統(tǒng)稅票號(hào)碼是指稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)賦予的稅票號(hào)碼。

(八)國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人),代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

六、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍是什么?營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人是否需要認(rèn)證發(fā)票?

(一)為認(rèn)真落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》有關(guān)要求,進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),完善稅收分類(lèi)管理,稅務(wù)總局決定自2016年3月1日起對(duì)納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,下同)。為保障營(yíng)改增順利實(shí)施,稅務(wù)總局決定將取消發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍,擴(kuò)大到納稅信用B級(jí)增值稅一般納稅人。

(二)2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人,2016年5月至7月期間不需增值稅發(fā)票認(rèn)證,登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái),查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的,可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

七、金融機(jī)構(gòu)納稅事項(xiàng)有何規(guī)定?

原以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納營(yíng)業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu),營(yíng)改增后繼續(xù)以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。

同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu),經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市) 國(guó)家稅務(wù)局和財(cái)政廳(局)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

八、原兼營(yíng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人,如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額,和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

相關(guān)法規(guī)閱讀:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:泥巴姐
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)