企業(yè)每年都會召開年會，那么企業(yè)年會相關(guān)的財(cái)稅該如何處理呢？

一、年會分兩種：

福利性年會 工作性年會 

企業(yè)召開的年度工作總結(jié)會，是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的正常工作安排，相關(guān)的支出（包括會議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會議室租金、交通費(fèi)等費(fèi)用 ）是必要和 正常的支出。 提供召開會議的文件（會議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）、 會議紀(jì)要、出席人員簽到表、會議紀(jì)要、支付憑證、會議費(fèi)。 企業(yè)正常的工作會議（如年終工作總結(jié)會）發(fā)生的會議費(fèi)、住宿費(fèi)，取 得專票可以抵扣。

二、年會抽獎(jiǎng)的增值稅處理： 

?企業(yè)外購抽獎(jiǎng)活動(dòng)禮品在年會上無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均屬于用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，即使取得了增 值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。 如購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出。如果企業(yè)用于抽獎(jiǎng)活動(dòng)的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品，在年會上無論是贈與本單位 員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照市場價(jià)確認(rèn)銷售收入，繳納增值稅（涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無須轉(zhuǎn)出）。

?年會上的小禮品有的印有本單位的LOGO，有業(yè)務(wù)宣傳性，可以理解為 是企業(yè)的一項(xiàng)營銷行為，從這個(gè)角度分析，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但存 在風(fēng)險(xiǎn)，可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為屬于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，被要求做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

注：

企業(yè)年會發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 

企業(yè)年會發(fā)生的員工住宿費(fèi)，屬于福利費(fèi)性質(zhì)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 

企業(yè)年會發(fā)生的邀請來賓住宿費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、企業(yè)支付給演藝單位和個(gè)人的文藝表演費(fèi)能否抵扣？ 

企業(yè)支付給演藝單位和個(gè)人的“文藝表演費(fèi)”，屬于生活服務(wù)的文化服 務(wù)，表演單位收取的表演費(fèi)按照“文化服務(wù)”申報(bào)增值稅。 年會一般屬內(nèi)部活動(dòng)，屬于文化娛樂性的集體消費(fèi)，根據(jù)“用于集體福 利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，企業(yè)支付的 “文藝表演費(fèi)”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

提示：如果舉辦年會是為了營銷宣傳，或者組織銷售代理商舉辦經(jīng)營年會，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

?在年會上發(fā)放的功勛員工獎(jiǎng)、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)、銷售精英獎(jiǎng)等現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。 

借：管理費(fèi)用——工資 

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交個(gè)人所得稅 

貸：庫存現(xiàn)金

?公司年會上員工抽獎(jiǎng)的獎(jiǎng)品如何計(jì)征個(gè)人所得稅？ 

《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅 〔2011〕50號）第二條第2項(xiàng)規(guī)定：“企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他 活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他 所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。

《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅 〔2011〕50號）第二條第2項(xiàng)規(guī)定：“企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他 活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他 所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。 

注：新個(gè)人所得稅法取消了“其他所得”項(xiàng)目，可參照“偶然所得”項(xiàng)目納稅。

?年會抽出旅游大獎(jiǎng)，應(yīng)當(dāng)如何扣繳個(gè)人所得稅？ 

《關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政 策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11號）：對商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷 業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收 差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng) 根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提 供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng) 與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對 其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

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