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企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的,今天就帶大家一起來學(xué)習(xí)工會經(jīng)費的相關(guān)知識吧~
一、什么是工會經(jīng)費?
根據(jù)《中華人民共和國工會法》第四十三條規(guī)定:“工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動。
工會經(jīng)費的來源:(一) 工會會員繳納的會費;(二) 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費;(三) 工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入;(四) 人民政府的補助;(五) 其他收入。
前款第二項規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費在稅前列支。”
二、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費能在稅前扣除多少比例?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十一條規(guī)定:“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除?!?nbsp;
其中,工資、薪金總額為允許稅前扣除的工資、薪金總額,為企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定“合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。
工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?!?/p>
Tips:企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。超標(biāo)準(zhǔn)的部分不予扣除,無法結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
三、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費稅前扣除的合法憑證有哪些?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號)規(guī)定:“自2010年7月1日起,企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除?!?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年30號)規(guī)定:“自2010年1月1日起,在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū),企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除?!币虼?,直接上交工會的,應(yīng)當(dāng)取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》,由稅務(wù)機關(guān)代征工會經(jīng)費的,可以憑《中華人民共和國專用稅收繳款書》或者《中華人民共和國稅收通用完稅證明》等合法代收憑證稅前扣除。
四、工會經(jīng)費稅前扣除在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何填報?
企業(yè)所得稅匯算清繳時,工會經(jīng)費稅前扣除涉及《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》(A105050)第7行“四、工會經(jīng)費支出”:填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額;
(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。
(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例(2%)。
(4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×2%與本行第1列、本行第2列三者孰小值填報。
(5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列的余額。
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