所謂往來賬，就是企業(yè)在經(jīng)營管理活動中形成的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等，是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成部分。往來賬是否準(zhǔn)確直接決定了企業(yè)財報真實(shí)性，往來賬的不準(zhǔn)確必定造成財報的失真。

因此，往來賬的清理工作也是會計年終工作必做事項之一，尤其是距離年度結(jié)束的前一個月。如果往來款長期掛賬，失真，會埋下不少稅收風(fēng)險，今天網(wǎng)校就跟大家分享一下年底清理往來款的要點(diǎn)。

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一般往來賬的核對、確認(rèn)、催收和清理

1、應(yīng)收賬款：核對合同規(guī)定的收款時間、金額，及時催收并將催收納入考核，最大限度的收回款項，避免損失；做出賬齡分析，了解債務(wù)人的財務(wù)狀況，評估壞賬風(fēng)險，如有壞賬及時申報扣除，避免長期掛賬引來涉稅風(fēng)險；

2、其他應(yīng)收款：核對欠款明細(xì)，包括職工以及其他方，要結(jié)清，避免損失或產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險；

3、預(yù)收賬款：核對合同條款，核實(shí)貨物是否已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)是否已經(jīng)提供，及時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，避免造成遲延納稅的稅收風(fēng)險；

4、應(yīng)付賬款：核對合同條款，是否已到付款日期，按時付款；核實(shí)收款方信息，長期掛賬的應(yīng)付款是否還要支付，若已不能支付要及時結(jié)轉(zhuǎn)收入；核實(shí)暫估金額是否屬實(shí)、合理，并與對方溝通好，爭取在匯算清繳之前取回發(fā)票，以免造成成本費(fèi)用不能扣除納稅調(diào)整的風(fēng)險；

5、其他應(yīng)付款：核對債務(wù)方明細(xì)以及債務(wù)成因，及時付款，若已不能支付要及時確認(rèn)利得。

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特殊事項掛往來賬的特殊處理 

1、股東借款的處理 

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》財稅〔2003〕158號規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的, 其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。也就是說，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，從借款之日滿一年后，要視同利潤分配按20%的稅率繳納個人所得稅。建議企業(yè)在清理中發(fā)現(xiàn)有股東借款，應(yīng)提示股東及時在年底前歸還。即12月31日前還款，有需要可以年后再借。

2、同一客戶掛不同往來賬的處理 

同一客戶供應(yīng)商在不同往來科目掛賬。建議盡可能調(diào)整至同一科目下，因?yàn)椴煌颇肯露嗵帓熨~容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務(wù)，造成評估指標(biāo)異常，帶來稽查風(fēng)險。對于既是客戶又是供應(yīng)商的，必然出現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付同時掛賬。建議如有可能雙方可簽署抵賬協(xié)議，把該客戶的應(yīng)收應(yīng)付往來賬進(jìn)行抵銷合并。2021年終關(guān)賬及涉稅風(fēng)險規(guī)避年底往來賬清理規(guī)避風(fēng)險 。

3、不屬于企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用掛往來的處理 

企業(yè)承擔(dān)了不屬于企業(yè)的費(fèi)用比如給個人的回扣或傭金，由于不能稅前扣除，而掛在往來賬。建議企業(yè)若確實(shí)負(fù)擔(dān)了這部分費(fèi)用，可以計入營業(yè)外支出，所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增即可，不要掛往來賬。

4、企業(yè)間資金拆借的處理 

企業(yè)間的資金拆借，包括關(guān)聯(lián)方之間和非關(guān)聯(lián)方之間的借款。建議年底要核實(shí)是否簽訂合同，合同是否規(guī)定相應(yīng)的利息，利息支付是否開具發(fā)票，避免因未簽訂合同、無償使用、未開具發(fā)票、長期掛賬等給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。違背常理自然引來稅務(wù)稽查，需要財務(wù)提前關(guān)注。

5、掛賬收入的處理 

企業(yè)將未開票收入暫時計入往來，甚至永久計入往來，不打算納稅的，這種想法趕緊打消，因?yàn)椴婚_票收入占比已成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

6、虛開發(fā)票掛賬的處理 

企業(yè)因虛開發(fā)票資金不能回流而掛往來賬的，此念頭更不能，虛開發(fā)票是稽查的重中之重，存貨、往來、收入不成比例，發(fā)票三流不一致等現(xiàn)象馬上會讓虛開發(fā)票的行為暴露。

7、發(fā)生壞賬的處理 

企業(yè)發(fā)生壞賬的，要及時做壞賬損失，在所得稅匯算清繳時申報扣除，并提前準(zhǔn)備好如下資料： 

本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

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