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“免租期”與“跨年租金”如何進(jìn)行稅務(wù)處理

來源: 北京石景山稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2024/09/18 16:51:30  字體:
01

問:納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,增值稅是否需要視同銷售處理?

答:納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào))第七條

02

問:租賃合同中約定的免租期間還需繳納房產(chǎn)稅嗎?

答:對(duì)出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

即,免租期應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*(1-扣除比例)*1.2%/12*免租期月份數(shù)。

政策依據(jù):《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))第二條

03

問:我公司提前一次性收取的跨年度租金是否需要全部確認(rèn)為2024年度企業(yè)所得稅收入嗎?

答:企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第一條

04

問:納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,增值稅是否需要視同銷售處理?

答:納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào))第七條

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