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所得稅計(jì)量四步法，計(jì)算更簡便~
作為一名財(cái)務(wù)人你是否聽到過所得稅計(jì)量的四步法么？今天就帶大家一起了解一下所得稅的計(jì)量四步法吧！
所得稅的計(jì)量四步法
第一步，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值；根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；
（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值，代表的是該資產(chǎn)未來帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的金額；
（2）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。代表的是該資產(chǎn)未來流入的經(jīng)濟(jì)利益允許稅前扣除的金額；
第二步，根據(jù)暫時(shí)性差異，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；
暫時(shí)性差異，是指在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)企業(yè)未來繳納所得稅的影響不同，又分為兩類：
（1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指未來期間需要納稅的差異，本期不需要繳稅，形成遞延所得稅負(fù)債；
（2）可抵扣暫時(shí)性差異，是指未來期間可以抵稅的差異，本期需要繳稅，形成遞延所得稅資產(chǎn)。
暫時(shí)性差異＝（資產(chǎn)類）賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)
＝（負(fù)債類）（賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)）×（－1）
正差代表應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，負(fù)差代表可抵扣暫時(shí)性差異；
正差×未來稅率＝遞延所得稅負(fù)債期末余額
負(fù)差×未來稅率＝遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝期末余額－期初余額
本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝期末余額－期初余額
第三步，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）；
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期所得稅稅率
＝（會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)增—納稅調(diào)減—稅法允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）×當(dāng)期所得稅稅率
＝（會(huì)計(jì)利潤＋可抵扣暫時(shí)性差異—應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）×當(dāng)期所得稅稅率
第四步，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算所得稅費(fèi)用；
借：所得稅費(fèi)用等
遞延所得稅資產(chǎn)（借或貸）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債（借或貸）
當(dāng)所得稅稅率不變時(shí)，可以簡化計(jì)算：所得稅費(fèi)用＝（會(huì)計(jì)利潤±利潤表永久性差異）×所得稅稅率
遞延所得稅費(fèi)用＝計(jì)入損益的（遞延所得稅負(fù)債＋遞延所得稅資產(chǎn)）貸方發(fā)生額—（遞延所得稅負(fù)債＋遞延所得稅資產(chǎn)）借方發(fā)生額
遞延所得稅收益＝計(jì)入損益的（遞延所得稅負(fù)債＋遞延所得稅資產(chǎn)）借方發(fā)生額—（遞延所得稅負(fù)債＋遞延所得稅資產(chǎn)）貸方發(fā)生額
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