善意取得增值稅專用發(fā)票的如何稅務(wù)處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2021/04/09 17:39:28　　字體：大小

問(wèn)題：如何判定善意取得增值稅專用發(fā)票？

法律依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)

關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)

在購(gòu)貨方（受票方）不知道取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）是銷售方虛開(kāi)的情況下，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)當(dāng)如何處理的問(wèn)題不夠明確。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

問(wèn)題：企業(yè)善意取得的增值稅專用發(fā)票，是否還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？是否可以在企業(yè)所得稅前列支？

（一）增值稅方面的處理

關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)

（節(jié)選）但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

問(wèn)題：是否有挽回?fù)p失的措施？

關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)

（節(jié)選）購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

問(wèn)題：善意取得增值稅專用發(fā)票涉及轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是否涉及滯納金？

關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)

國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào)

納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

問(wèn)題：善意取得增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的支出是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

（二）企業(yè)所得稅方面的處理

關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)

（節(jié)選）

第二十條本辦法自2018年7月1日起施行。

第十二條企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

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