消費(fèi)稅銷售環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃方法來了，好方法值得收藏

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2021/04/16 17:01:36　　字體：大小

消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定消費(fèi)稅一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾、卷煙例外），在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅（屬于價(jià)內(nèi)稅），因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。由于消費(fèi)稅大多在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)大多不納稅，因此，若能減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價(jià)值增加銷售環(huán)節(jié)的銷售價(jià)值，只要定價(jià)合理，就可以起到節(jié)稅效果。

比如生產(chǎn)加工摩托車、小汽車，電池，涂料等公司，由于涉及消費(fèi)稅，可以通過設(shè)立單獨(dú)的銷售公司就可以降低過高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。

具體籌劃思路：注冊獨(dú)立核算的銷售公司，將公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于這些應(yīng)稅產(chǎn)品消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司在銷售環(huán)節(jié)就不用繳納消費(fèi)稅，只要賣給銷售公司的定價(jià)合理，就可以少交部分消費(fèi)稅。

（1）稅務(wù)籌劃注意事項(xiàng)

在實(shí)際運(yùn)營中，營銷部門作為企業(yè)經(jīng)營價(jià)值鏈的一個(gè)不可或缺的環(huán)節(jié)，企業(yè)將一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實(shí)際。企業(yè)在稅務(wù)籌劃中，要合理劃分生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤。

根據(jù)市場規(guī)律，一般制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，所以估計(jì)一個(gè)相對合理的比例，比如30%-40%的利潤分配到銷售公司是一個(gè)合理的劃分。但是絕對不能把超出正常范圍的利潤都轉(zhuǎn)移到銷售公司，這樣有違常理，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)核定，只要適當(dāng)調(diào)配，還是有一定的稅務(wù)籌劃空間的。

（2）案例

例：2020年12月，甲實(shí)木地板生產(chǎn)加工企業(yè)銷售實(shí)木地板為100萬元（不含增值稅），其中實(shí)木地板每平方米銷售單價(jià)100元，銷量為1萬平方米，毛利率為25%（實(shí)木地板消費(fèi)稅率為5%），不考慮增值稅。

①稅務(wù)籌劃前

甲公司對外銷售100萬元

甲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100萬元×5%=5（萬元）。

②實(shí)施稅務(wù)籌劃

籌劃思路：注冊獨(dú)立核算的經(jīng)銷公司，將甲公司的產(chǎn)品先銷售給經(jīng)銷公司，公司再賣給客戶。由于木地板的消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費(fèi)稅，只要定價(jià)合理，就可以少交部分消費(fèi)稅。

具體操作：甲公司注冊成立乙公司（獨(dú)立核算），甲公司在生產(chǎn)環(huán)節(jié)出售實(shí)木地板時(shí)降低到以每平方米80元出售到乙公司，乙對外按單價(jià)100元銷售1萬平方米實(shí)木地板，銷售額為100萬元，這樣甲公司會(huì)減少20萬利潤，乙公司增加20萬元的利潤。

③策劃后計(jì)算應(yīng)交稅

甲公司降價(jià)賣給乙銷售公司后，

乙公司在銷售環(huán)節(jié)就不需要繳納消費(fèi)稅

甲公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅=80萬元×5%=4（萬元）

④納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對比：

甲公司策劃前應(yīng)交消費(fèi)稅為5萬元，

策劃后應(yīng)交消費(fèi)稅為4萬元，

節(jié)稅金額=5-4=1（萬元）

注意：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

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