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2016年企業(yè)所得稅類熱點(diǎn)問題 稅收優(yōu)惠方面相關(guān)問題

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯: 2017/02/20 09:13:56  字體:

1、輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重要行業(yè)2015年前三季度新購進(jìn)的固定資產(chǎn)未享受加速折舊優(yōu)惠如何處理?對加速折舊的方法有何規(guī)定?

答:根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第68號)第七條規(guī)定,四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日以后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以享受加速折舊優(yōu)惠。由于政策發(fā)布較晚,企業(yè)熟悉掌握優(yōu)惠政策也有一個(gè)過程,可能存在企業(yè)在前3季度未能及時(shí)計(jì)算享受優(yōu)惠的情況。為此,公告明確,企業(yè)2015年前3季度按本公告規(guī)定未能計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠的,可將前3季度應(yīng)享受的加速折舊部分,在2015年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受,或者在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。該公告第三條、第四條對財(cái)稅〔2015〕106號和本公告規(guī)定的加速折舊方法作了具體明確,即企業(yè)按縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn),其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。

2、財(cái)稅〔2015〕119號中的企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的,可以追溯享受并履行備案手續(xù),追溯期限最長為3年。是否包括2016年之前符合財(cái)稅〔2015〕119號規(guī)定條件但未申請享受的?

答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定:“企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的,可以追溯享受并履行備案手續(xù),追溯期限最長為3年。……本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。”因此,2015年及以前年度不能按該文的規(guī)定享受。

3、企業(yè)從事集成電路生產(chǎn),新購設(shè)備既符合財(cái)稅〔2012〕27號又符合國家稅務(wù)總局公告2015年第68號加速折舊優(yōu)惠政策,請問如何享受優(yōu)惠?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第68號)第五條規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件,又符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號)中有關(guān)加速折舊優(yōu)惠政策條件,可由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)加速折舊優(yōu)惠政策執(zhí)行,且一經(jīng)選擇,不得改變。

4、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年,但其法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資未滿2年,能否享受投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第81號)第三條規(guī)定,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月,下同)的,其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

所稱滿2年是指2015年10月1日起,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年,同時(shí),法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿2年。

如果法人合伙人投資于多個(gè)符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),可合并計(jì)算其可抵扣的投資額和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的,可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣;當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

5、證券投資基金管理人買賣股票的差價(jià)收入是否繳納企業(yè)所得稅?

答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號)規(guī)定:“二、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策(三)對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入,暫不征收企業(yè)所得稅。”

6、非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策?

答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定:“五、管理事項(xiàng)及征管要求1.本通知適用于會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。”

7、哪些行業(yè)不能適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第四條規(guī)定,不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)包括:1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

8、企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)的條件,又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策,是否可以疊加享受?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條第二項(xiàng)規(guī)定:“居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅,但不能享受15%稅率的減半征稅。”

9、企業(yè)的哪些政策活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定:“一、研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。……

(二)下列活動不適用稅前加計(jì)扣除政策。

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

……

六、執(zhí)行時(shí)間 本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。”

10、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策,應(yīng)當(dāng)如何歸集和計(jì)算可以加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定:“ 二、研發(fā)費(fèi)用歸集

……

(三)其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計(jì)算

企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算:

其他相關(guān)費(fèi)用限額=《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。

當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額;當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí),按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。

……

八、執(zhí)行時(shí)間

本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。”

11、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人享受抵扣應(yīng)納稅所得額的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以及法人合伙人是如何界定的?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第81號)規(guī)定:“一、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會令第39號)和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。

二、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人,是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)定,實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

……

八、本公告自2015年10月1日起執(zhí)行。2015年度符合優(yōu)惠條件的企業(yè),可統(tǒng)一在2015年度匯算清繳時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。”

12、享受企業(yè)所得稅免征、減征優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)有什么限制條件?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號)規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù),限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務(wù)院行政主管部門確定。其中,專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;國防專利由總裝備部確定權(quán)屬;計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定權(quán)屬;集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬;植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬;生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。該公告自2015年10月1日起施行。該公告實(shí)施之日起,企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)確認(rèn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,按本公告執(zhí)行。

13、享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè),如在享受優(yōu)惠政策期間,有的年度虧損,享受優(yōu)惠的時(shí)間是否可以順延?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號)第三條規(guī)定,軟件企業(yè)的獲利年度,是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后,第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度,包括對企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算,不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

14、企業(yè)有專設(shè)研發(fā)部門,然而部分研究開發(fā)項(xiàng)目有外聘人員參與,該部分支付的勞務(wù)費(fèi)用是否可以進(jìn)行加計(jì)扣除?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第一條第(一)款規(guī)定,自2016年1月1日起,企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

15、居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號) 第二條規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策:

1.自2015年10月1日起,全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

2.本通知所稱技術(shù),包括專利(含國防專利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中,專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)。

16、符合企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的研發(fā)人員范圍是什么?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定:“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡稱稅法)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號,以下簡稱《通知》)規(guī)定,現(xiàn)就落實(shí)完善研究開發(fā)費(fèi)用(以下簡稱研發(fā)費(fèi)用)稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題公告如下:

一、研究開發(fā)人員范圍 企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

……

八、本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。”

17、企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)外購的企業(yè)專利權(quán),可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎?該項(xiàng)優(yōu)惠是否僅限轉(zhuǎn)讓自行研究開發(fā)的技術(shù)?

答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2010〕111號)第二條規(guī)定,本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓,是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號)第二條規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù),限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。因此,企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的專利權(quán),應(yīng)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)是否擁有規(guī)定技術(shù)的所有權(quán),外購取得技術(shù)專利權(quán)或者自行研發(fā)取得技術(shù)專利權(quán)不是判斷納稅人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。

18、我公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)可以享受加計(jì)扣除政策嗎?

答:可以,但不得超過該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定,與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi)等,此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

19、我公司為化工企業(yè),現(xiàn)委托高校研究所進(jìn)行新產(chǎn)品的研究開發(fā),請問委托開發(fā)的費(fèi)用能否享受加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,不得加計(jì)扣除。

20、企業(yè)種植觀賞性植物,可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第八十六條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)款規(guī)定,企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

另外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第48號)第四條第(三)款規(guī)定,企業(yè)從事觀賞性作物的種植,按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理。

因此,企業(yè)種植觀賞性植物,可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。

21、我公司是一家上市公司,如果實(shí)行加速折舊稅收優(yōu)惠政策,將會影響公司當(dāng)年的財(cái)務(wù)指標(biāo),能否選擇不實(shí)行加速折舊政策?

答:可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號)第三條規(guī)定,按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要,也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。

22、軟件和集成電路企業(yè)在獲利年度不符合稅收優(yōu)惠條件,以后年度符合的,應(yīng)如何享受稅收優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號)規(guī)定,軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的,應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起,在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

23、固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否可以同時(shí)享受?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí),就已經(jīng)進(jìn)行會計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除,但不得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。”

24、核定征收繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)如何享受優(yōu)惠?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)文件規(guī)定:“三、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:……(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。”

25、公司以設(shè)備對外投資,可以分期繳納企業(yè)所得稅嗎?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號)第一條規(guī)定,居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

但企業(yè)應(yīng)同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)等規(guī)范性文件的具體要求做好稅務(wù)處理工作。

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