總包合同中開發(fā)公司墊付，賬務(wù)如何處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/10 14:46:43　　字體：大小

問(wèn)題：如果總包合同不包含水電費(fèi)，工地先用了水電，開發(fā)公司先墊付，憑發(fā)票，我該如何賬務(wù)處理，當(dāng)工程完工，建筑方工程100萬(wàn)，我開發(fā)公司已墊付水電10元，賬務(wù)如何處理，建筑方發(fā)票要如何開，開多少?。靠偘贤屑s定，水電由施工方自行負(fù)責(zé) ，先由開發(fā)公司墊付，后期從支付的工程款中扣回。

答案：首先明確，房地產(chǎn)開發(fā)總包合同中工程總造價(jià)一般都是包含水電費(fèi)的，即施工產(chǎn)生的水電費(fèi)由施工單位承擔(dān)，這是工程造價(jià)預(yù)算中的一項(xiàng)取費(fèi)。但開發(fā)公司作為業(yè)主，供水、供電部門按照戶名開具發(fā)票一定是開給開發(fā)公司的，這里就產(chǎn)生了一個(gè)矛盾：發(fā)票與實(shí)際費(fèi)用承擔(dān)方不符。

營(yíng)改增前，房開企業(yè)不能用這些水電費(fèi)發(fā)票直接計(jì)入成本，大多房開企業(yè)會(huì)開具收據(jù)、連同發(fā)票、分割單等交施工企業(yè)，采取代收代付或施工企業(yè)直接繳納等方式處理，但無(wú)論財(cái)務(wù)如何處理，施工方都應(yīng)按照含水電費(fèi)的全額向房開企業(yè)開具發(fā)票，否則會(huì)影響營(yíng)業(yè)稅稅基，造成營(yíng)業(yè)稅漏繳。

營(yíng)改增后，一般有兩種處理方式：

（1）視同銷售：房開企業(yè)收到發(fā)票入賬后，再開具等額水（9%或6%稅率）、電（13%稅率）銷售發(fā)票給施工企業(yè)。會(huì)計(jì)分錄如下：

繳納水電費(fèi)取得發(fā)票時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

向施工單位收取現(xiàn)金或從工程款中扣回時(shí)：

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）按照甲供材處理：直接計(jì)入開發(fā)成本。由于營(yíng)改增后不存在甲供材建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，直接入賬也無(wú)不可。實(shí)際操作中，需要在總包合同中對(duì)水電費(fèi)按照甲供予以明確約定。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：開發(fā)成本

應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

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