房地產(chǎn)企業(yè)營改增后“甲供”工程開具發(fā)票的兩種情況！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/07 11:25:46　　字體：大小

營改增之后很多賬務(wù)處理的情況就變了，今天正保會計(jì)網(wǎng)校-開放課堂，就給大家講解下營改增下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開具發(fā)票的變化吧。

營改增后“甲供”工程的發(fā)票開具分兩種情況：

（1）“甲供”工程總額法的發(fā)票開具

由于建設(shè)方在發(fā)出材料時(shí)是通過預(yù)付賬款核算的，沒有進(jìn)入工程成本，而“甲供”部分計(jì)入施工企業(yè)的產(chǎn)值或銷售額或收入。因此，施工方應(yīng)按含“甲供”金額全額向業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票（業(yè)主或發(fā)包方依法可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情況下）或增值稅普通發(fā)票（業(yè)主或發(fā)包方依法不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情況下）。

同時(shí)，業(yè)主或發(fā)包方就“甲供”部分按照采購價(jià)（有的地方要求按1+10%）作為計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅的依據(jù)，向施工方開具增值稅專用發(fā)票（施工方選擇一般計(jì)稅項(xiàng)目的情況下）或增值稅普通發(fā)票（施工方選擇簡易計(jì)稅項(xiàng)目的情況下）。

注明：承包企業(yè)開回來的發(fā)票是11%或3%，與開出發(fā)票17%存在稅率差，應(yīng)綜合考慮其影響。

（2）“甲供”工程差額法的發(fā)票開具

由于建設(shè)方或業(yè)主或發(fā)包方在發(fā)出材料時(shí)就直接計(jì)入了工程成本，同時(shí)，“甲供”部分沒有計(jì)入施工企業(yè)的產(chǎn)值或銷售額或收入。

因此，施工方在最終開具建筑服務(wù)業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，只能按不含甲供金額向業(yè)主或發(fā)包方開具開具增值稅專用發(fā)票（施工方選擇一般計(jì)稅項(xiàng)目的情況下）或增值稅普通發(fā)票（施工方選擇簡易計(jì)稅項(xiàng)目的情況下）

注明：材料購入發(fā)票17%稅率，進(jìn)項(xiàng)稅由建設(shè)方（業(yè)主）直接抵扣。

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