哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/18 14:41:28　　字體：大小

增值稅是我國稅收中重要的一環(huán)，搞明白增值稅也是我們財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅籌劃是必要的知識。那您知道哪些情形下不得開具增值稅專用發(fā)票嗎？讓我們一起看下吧！

（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（2）其他個(gè)人不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

（例外：自然人出租、銷售不動產(chǎn)且承租方、購買方不是自然人的除外）

（3）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。(國稅發(fā)〔2004〕136號文)如果是向非個(gè)人銷售的話，則可以開具專票，例如商貿(mào)企業(yè)向酒店銷售煙酒時(shí)，不可能確定對方是用來消費(fèi)還是用來出售，而此時(shí)如果再規(guī)定不得開具專票，將會導(dǎo)致購買煙酒后用來銷售的情況下，企業(yè)無法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣

（4）選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，開具普通發(fā)票。(財(cái)稅〔2016〕47號)

（5）納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā) 放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。(財(cái) 稅〔2016〕47號)

（6）一般納稅人或小規(guī)模銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

還想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識嗎？

快來正保會計(jì)網(wǎng)校-開放課堂看

鄒老師講解的

施工企業(yè)財(cái)稅疑難熱點(diǎn)問答100題（上）吧！

來自施工企業(yè)一線財(cái)稅實(shí)務(wù)操作中的各種疑難熱點(diǎn)問題精華匯集，涉及稅法解讀、稅務(wù)籌劃、案例分析，合同審核，成本管控，發(fā)票管理、技能操作等等，內(nèi)容豐富，涉獵廣泛，實(shí)用實(shí)戰(zhàn)，有深度有廣度并與<工程會計(jì)全盤帳務(wù)與稅務(wù)籌劃全面提升>主課，相互呼應(yīng)，構(gòu)成一個(gè)完整的學(xué)習(xí)系統(tǒng)，并且會根據(jù)最新稅法政策，隨時(shí)完善更新，與時(shí)俱進(jìn)。心動不如行動，快來學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>