您知道基金企業(yè)設(shè)計(jì)到的所得稅政策都有那些嗎？要求是什么？今天網(wǎng)校就給大家總結(jié)了下關(guān)于基金行業(yè)的優(yōu)惠政策，快來(lái)看下吧！

根據(jù)財(cái)稅2018年55號(hào)（條款調(diào)整）和財(cái)稅2018年43號(hào)，歸納如下：

(一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱(chēng)創(chuàng)投企業(yè)）。

創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)、種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二）有限合伙制的創(chuàng)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合伙創(chuàng)投企業(yè)）優(yōu)惠政策

合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。另外個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

如果該私募股權(quán)投資基金是有限合伙型創(chuàng)業(yè)投資基金并投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年，當(dāng)其投資人是公司時(shí)，可穿透享受創(chuàng)業(yè)投資投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠。

（三）投資方所得稅優(yōu)惠政策

1.對(duì)企業(yè)投資者投資于公司型私募基金，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條：“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入”，故如果投資于公司型私募基金，基金分配的股息、紅利等權(quán)益性收益可以免征所得稅，但如果企業(yè)投資者通過(guò)轉(zhuǎn)讓公司型私募基金的股份實(shí)現(xiàn)退出，則需要按25%繳納企業(yè)所得稅。 

2.如果企業(yè)投資者投資有限合伙制私募，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]159號(hào)），按“先分后稅”原則，企業(yè)投資者在獲取基金收益后要按照25%的企業(yè)所得稅率交稅。  

3.如果企業(yè)投資者投資契約型私募基金，獲取基金收益后應(yīng)按照25%的企業(yè)所得稅率交稅。  但是，《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)條例規(guī)定了一些免稅和低稅率主體，這些主體在獲取基金收益時(shí)可免稅或以優(yōu)惠稅率征收。例如：  《企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2008]159號(hào)），按“先分后稅”原則，企業(yè)投資者在獲取基金收益后要按照25%的企業(yè)所得稅率交稅。  

企業(yè)投資者投資契約型私募基金，獲取基金收益后應(yīng)按照25%的企業(yè)所得稅率交稅。  但是，《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)條例規(guī)定了一些免稅和低稅率主體，這些主體在獲取基金收益時(shí)可免稅或以優(yōu)惠稅率征收。例如：  《企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）私募基金是否與公募基金享有所得稅優(yōu)惠政策

公募基金作為較成熟的契約型基金制度，目前享有一些優(yōu)惠政策。根據(jù)財(cái)稅[2008]1號(hào)優(yōu)惠政策如下：

1.對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2.對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

3.對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2013年6月新《證券投資基金法》將私募基金納入監(jiān)管框架，據(jù)此，以往適用于公募基金的相關(guān)優(yōu)惠稅收政策也理應(yīng)適用于直接私募基金。

若私募可享有公募當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策，則同樣可以實(shí)現(xiàn)基金產(chǎn)品環(huán)節(jié)不交稅。

但是，由于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》在表述中使用了“暫不征收”字眼，意味著我國(guó)或認(rèn)為契約型基金應(yīng)采納“實(shí)體課稅模式”，只是當(dāng)前為了鼓勵(lì)契約型基金的發(fā)展而暫不征收，這給未來(lái)直接私募的稅制增添了不確定性。

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