殘保金全稱(chēng)殘疾人就業(yè)保障金，雖然是稅務(wù)征收，但是其并非稅，而是一項(xiàng)政府性基金。

政府性基金，就是指各級(jí)人民政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用。如：鐵路、港口建設(shè)基金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、殘疾人就業(yè)保障金等。

1

殘保金申報(bào)非常簡(jiǎn)單

1、打開(kāi)電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要報(bào)稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納

2、在其他申報(bào)中找到殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)，點(diǎn)擊進(jìn)入

3、進(jìn)入后，我們可以看到殘疾人保障金申報(bào)表，如圖

依次填寫(xiě)好在職職工工資總額、在職職工人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)即可，其他的數(shù)據(jù)就自動(dòng)產(chǎn)生了，應(yīng)該繳納的費(fèi)額也就自動(dòng)產(chǎn)生了。

保障金按月計(jì)算，按年匯總一次性繳納，用人單位應(yīng)于每年7至12月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納上年度保障金，所以，現(xiàn)在你就可以申報(bào)繳納2018年所屬期的殘保金了。

2

申報(bào)表是如何計(jì)算的？

殘疾人就業(yè)保障金就是為了保障殘疾人權(quán)益，促進(jìn)其就業(yè)收取的專(zhuān)用資金。

也就是，單位（機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)、民辦非企業(yè)單位）都應(yīng)該按規(guī)定比例安排一定的殘疾人在自己?jiǎn)挝痪蜆I(yè)。

這個(gè)就業(yè)不是說(shuō)你隨便發(fā)點(diǎn)錢(qián)就行了，實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定繳足社保，不然不算。

如果沒(méi)有達(dá)到規(guī)定人數(shù)，你就要繳納一些錢(qián)出來(lái)。這就是出錢(qián)的出錢(qián)，出力的出力。

那具體要安排好多殘疾人就業(yè)呢？這個(gè)一般是按照單位職工比例來(lái)算，這個(gè)比例一般各省都是不一樣的。具體看你們省的相關(guān)規(guī)定。比如四川省的比例是1.6%，有些地方是1.5%。

到底怎么算？

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

舉例：公司2018年職工工資總額200萬(wàn)。上年職工人數(shù)35人。企業(yè)未安置殘疾人，當(dāng)?shù)氐囊?guī)定安置比例是1.6%。

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納殘疾人保證金3.2萬(wàn)。

這里的意思就是，按照規(guī)定你應(yīng)該安排35*1.6%=0.56個(gè)殘疾人在你單位就業(yè)，現(xiàn)在公司并未安排，那么你就把這個(gè)0.56個(gè)人按照你單位平均工資計(jì)算出錢(qián)。

3

勞務(wù)派遣公司壓力山大

按規(guī)定，用人單位月在職職工，是指用人單位當(dāng)月在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為月平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

我們知道像勞務(wù)派遣這種公司，盈利點(diǎn)就是收取的管理費(fèi)，其他和勞務(wù)工人相關(guān)的工資、社保等費(fèi)用都是代收代付，用工單位給多少，他們就發(fā)多少，如果這塊殘保金征收，那么那點(diǎn)管理費(fèi)肯定是無(wú)法支持的，如果要保持利潤(rùn)，那么這塊最終還是只有轉(zhuǎn)嫁給用工單位。

4

有沒(méi)有優(yōu)惠政策？

當(dāng)然，還有個(gè)優(yōu)惠政策，符合條件也可以不交。

財(cái)稅[2015]72號(hào)第十六條 自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征保障金。

財(cái)稅[2017]18號(hào)規(guī)定將在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿(mǎn)3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

財(cái)稅[2018]39號(hào)，規(guī)定自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。

這個(gè)在申報(bào)時(shí)候平均工資超過(guò)當(dāng)?shù)仄骄鶅杀稌?huì)自動(dòng)按兩倍計(jì)算。

5

有沒(méi)有籌劃空間？

其實(shí)殘疾人保障金主要目的不是為了收錢(qián)，而是促使企業(yè)按照殘疾人就業(yè)，按照在職人員數(shù)量*1.6%安排，比如公司如果有一個(gè)殘疾人在公司就業(yè)，那其實(shí)就不會(huì)繳納殘保金了。

當(dāng)然，這個(gè)安排不是說(shuō)你隨便找個(gè)殘疾證掛著應(yīng)付檢查就行了。這個(gè)工資不能低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，還得把社保按照流程發(fā)放和繳納，然后帶著相關(guān)資料去殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)，審核通過(guò)有證明才算。

按照最低工資標(biāo)準(zhǔn)加社保等人工成本，可以進(jìn)行測(cè)算，如果單位人員多，平均工資高，可以通過(guò)籌劃招聘點(diǎn)殘疾人從事輔助性的工作，比如衛(wèi)生清潔、網(wǎng)絡(luò)客服之類(lèi)。

6

如何入賬？

繳納后拿到稅收票證殘疾人保障金計(jì)入管理費(fèi)用即可

借：管理費(fèi)用-殘疾人保障金

貸：銀行存款

企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)針對(duì)新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)（8期）