支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展

延期適用的稅費(fèi)優(yōu)惠政策

針對疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求，黨中央、國務(wù)院陸續(xù)部署出臺了一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策。其中，免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險單位繳費(fèi)，減免小規(guī)模納稅人增值稅，免征公共交通運(yùn)輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等服務(wù)增值稅，執(zhí)行期限全部延長到今年年底。小微企業(yè)、個體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。各項延期適用政策進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)發(fā)展。

支持防護(hù)救治

一、取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時性工作補(bǔ)助和獎金免征個人所得稅

NO.1 優(yōu)惠內(nèi)容

自2020年1月1日至2020年12月31日，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。

對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，比照執(zhí)行。

NO.2 政策依據(jù)

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

NO.3 享受主體

參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者

NO.4 政策執(zhí)行期

2020年1月1日至2020年12月31日

NO.5 辦理方式

不計入工資、薪金，暫不申報

二、個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個人所得稅

NO.1 優(yōu)惠內(nèi)容

自2020年1月1日至2020年12月31日，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

NO.2 政策依據(jù)

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

NO.3 享受主體

取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）的個人

NO.4 政策執(zhí)行期

2020年1月1日至2020年12月31日

NO.5 辦理方式

不計入工資、薪金，暫不申報

支持物資供應(yīng)

一、對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額

NO.1 優(yōu)惠內(nèi)容

自2020年1月1日至2020年12月31日，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

NO.2 政策依據(jù)

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

NO.3 享受主體

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

NO.4 政策執(zhí)行期

2020年1月1日至2020年12月31日

NO.5 辦理方式

申報退稅

二、納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

NO.1 優(yōu)惠內(nèi)容

自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

NO.2 政策依據(jù)

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

NO.3 享受主體

提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人

NO.4 政策執(zhí)行期

2020年1月1日至2020年12月31日

NO.5 辦理方式

申報享受，留存資料備查

三、納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

NO.1 優(yōu)惠內(nèi)容

自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

NO.2 政策依據(jù)

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號）

2.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

NO.3 享受主體

提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人

NO.4 政策執(zhí)行期

2020年1月1日至2020年12月31日

NO.5 辦理方式

申報享受，留存資料備查

四、對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能新購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

NO.1 優(yōu)惠內(nèi)容

自2020年1月1日至2020年12月31日，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

NO.2 政策依據(jù)

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

NO.3 享受主體

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

NO.4 政策執(zhí)行期

2020年1月1日至2020年12月31日

NO.5 辦理方式

申報享受

鼓勵公益捐贈

一、通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

NO.1 優(yōu)惠內(nèi)容

自2020年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

NO.2 政策依據(jù)

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

NO.3 享受主體

通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的企業(yè)和個人

NO.4 政策執(zhí)行期

2020年1月1日至2020年12月31日

NO.5 辦理方式

1.企業(yè)所得稅：自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/p>

2.個人所得稅：個人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個人辦理公益捐贈扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報時一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》。個人應(yīng)留存捐贈票據(jù)，留存期限為五年。

二、直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

NO.1 優(yōu)惠內(nèi)容

自2020年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應(yīng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈”。

企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

NO.2 政策依據(jù)

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

3.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

NO.3 享受主體

直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個人

NO.4 政策執(zhí)行期

2020年1月1日至2020年12月31日

NO.5 辦理方式

1.企業(yè)所得稅：自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/p>

2.個人所得稅：個人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個人辦理公益捐贈扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報時一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》。個人應(yīng)留存捐贈票據(jù)，留存期限為五年。

三、無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

NO.1 優(yōu)惠內(nèi)容

自2020年1月1日至2020年12月31日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄次；在辦理消費(fèi)稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

NO.2 政策依據(jù)

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

3.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）

NO.3 享受主體

無償捐贈應(yīng)對疫情貨物的單位和個體工商戶

NO.4 政策執(zhí)行期

2020年1月1日至2020年12月31日

NO.5 辦理方式

申報享受，留存資料備查

支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

一、階段性減免小規(guī)模納稅人增值稅

NO.1 優(yōu)惠內(nèi)容

自2020年3月1日至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）"相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》"本期應(yīng)納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

NO.2 政策依據(jù)

1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）

NO.3 享受主體

增值稅小規(guī)模納稅人

NO.4 政策執(zhí)行期

2020年3月1日至2020年12月31日

NO.5 辦理方式

申報享受

二、階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險保險費(fèi)政策

NO.1 優(yōu)惠內(nèi)容

階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險費(fèi)。

NO.2 政策依據(jù)

1.《人力資源社會保障部?財政部?稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費(fèi)的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）

2.《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省進(jìn)一步穩(wěn)定和促進(jìn)就業(yè)若干政策措施的通知》（粵府〔2020〕12號)

3.《廣東省人力資源和社會保障廳 廣東省醫(yī)療保障局廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費(fèi)的實(shí)施意見》（粵人社發(fā)〔2020〕58號)

4.《廣東省人力資源和社會保障廳國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間社會保險繳費(fèi)和待遇相關(guān)工作的通知》（粵人社函〔2020〕24號)

5.《人力資源社會保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費(fèi)政策實(shí)施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）

6.《關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險費(fèi)政策實(shí)施期限有關(guān)問題的通知》（粵人社發(fā)〔2020〕122號）

NO.3 適用對象

已辦理參保繳費(fèi)登記的企業(yè)，以單位形式參保的個體工商戶，各類社會組織單位和民辦非企業(yè)單位，為階段性減免基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險費(fèi)單位繳費(fèi)對象，按規(guī)定享受企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費(fèi)減免政策。個人繳費(fèi)部分不享受減免政策。

機(jī)關(guān)事業(yè)單位、以個人身份參保的人員不屬適用對象。

NO.4 實(shí)施時間和減免辦法

中小微企業(yè)、以單位形式參保的個體工商戶劃型后符合享受免征政策的，2020年2月至12月的單位繳費(fèi)予以免征；大型企業(yè)、各類社會組織單位和民辦非企業(yè)單位等其他單位2020年2月至6月的單位繳費(fèi)減半征收。

減免政策執(zhí)行期為費(fèi)款所屬期。

用人單位補(bǔ)繳減免政策實(shí)施前的欠費(fèi)，預(yù)繳減免政策終止后的社保費(fèi)，均不屬于此次減免政策范圍。

NO.5 企業(yè)類型劃分

企業(yè)類型按照政府有關(guān)部門根據(jù)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）、《國家統(tǒng)計局關(guān)于印發(fā)統(tǒng)計上大中小微企業(yè)劃分辦法（2017）的通知》（國統(tǒng)字〔2017〕213號）確定的名單進(jìn)行劃分。用人單位對企業(yè)類型劃分結(jié)果有異議的，可于2020年3月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交2019年本單位的所屬行業(yè)、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額和2019年12月份實(shí)際從業(yè)人數(shù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)，重新劃分企業(yè)類型，調(diào)整和確定減免比例。

NO.6 階段性減免工程建設(shè)項目工傷保險政策

2020年2月1日至2020年12月31日新開工的工程建設(shè)項目可按國家規(guī)定享受階段性減免工傷保險費(fèi)。按施工總承包單位進(jìn)行劃型并享受相應(yīng)的減免政策。具體計算辦法為：按照該項目計劃施工所覆蓋的減免期占其計劃施工期的比例，折算減免工傷保險費(fèi)。計劃施工期及起止日期依據(jù)備案的工程施工合同核定。

NO.7 延續(xù)階段性降低失業(yè)保險、工商保險費(fèi)率政策

階段性調(diào)整我市失業(yè)保險浮動費(fèi)率至2021年4月30日，原繳費(fèi)系數(shù)為0.6的下調(diào)為0.4，原繳費(fèi)系數(shù)為0.8的下調(diào)為0.6。繼續(xù)實(shí)施工傷保險繳費(fèi)費(fèi)率下調(diào)50%至2021年4月30日。

NO.8 辦理方式

1.減免政策享受及業(yè)務(wù)申報

（1）減免政策享受

①符合減免條件的用人單位，享受免征、減征政策實(shí)行免填單、免申請，在申報繳費(fèi)環(huán)節(jié)自動享受優(yōu)惠。

②符合減免條件的新辦工程建設(shè)項目向稅務(wù)部門辦理繳費(fèi)業(yè)務(wù)時直接享受優(yōu)惠。

（2）業(yè)務(wù)申報

根據(jù)政策規(guī)定，職工個人繳費(fèi)部分不享受減免，即使用人單位享受單位繳費(fèi)部分的減免優(yōu)惠，用人單位仍應(yīng)按照原有做法據(jù)實(shí)辦理增員、減員、申報和繳費(fèi)業(yè)務(wù)。

受疫情影響不能按時繳納企業(yè)社保費(fèi)的，也應(yīng)當(dāng)按時辦理增員、減員和申報，符合條件的用人單位在申報社保費(fèi)時，直接享受單位繳費(fèi)部分的減免優(yōu)惠，不享受減免優(yōu)惠部分的社保費(fèi)，可延期至疫情解除后三個月內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)繳，不超過2020年12月底，補(bǔ)繳社保費(fèi)不加收滯納金。

2.退費(fèi)處理

2020年2月1日以來已繳費(fèi)，且符合階段性減免企業(yè)職工社會保險費(fèi)政策的繳費(fèi)單位（含符合減免條件的工程項目工傷保險費(fèi)），由稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序依職權(quán)批量退回用人單位原扣費(fèi)賬戶，無需用人單位提交申請。原根據(jù)粵人社發(fā)〔2020〕58號文享受了階段性減免工傷保險費(fèi)的工程建設(shè)項目，按照延長減免期重新計算減免額并按規(guī)定予以退費(fèi)。

3.延繳和緩繳規(guī)定

對受疫情影響不能按時繳納三項社保費(fèi)的用人單位（含參加三項社會保險的機(jī)關(guān)事業(yè)單位），可按照粵府〔2020〕12號文和粵人社函〔2020〕24號文的規(guī)定延期繳納三項社會保險費(fèi)，延繳期限不超過2020年12月底，延繳期間免收滯納金。無需用人單位申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定統(tǒng)一調(diào)整延長繳款期限。

延期繳納后，因受疫情影響生產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難、仍然無力按時繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險費(fèi)的用人單位（含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位），可繼續(xù)緩繳社會保險費(fèi)至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。用人單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請。

以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)確有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)。2021年可繼續(xù)繳費(fèi)，繳費(fèi)年限累計計算；對2020年未繳費(fèi)月度，可于2021年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2021年當(dāng)?shù)貍€人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇。

4.繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整

2020年社會保險個人繳費(fèi)基數(shù)下限繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費(fèi)基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)，個人繳費(fèi)基數(shù)上限全省統(tǒng)一按規(guī)定正常調(diào)整。

三、小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅

NO.1 優(yōu)惠內(nèi)容

1.小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

所稱小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）規(guī)定條件的企業(yè)。

2.個體工商戶所得稅延緩繳納政策

2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。其中，個體工商戶實(shí)行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并劃繳。

納稅人已經(jīng)繳納符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號）規(guī)定緩繳稅款的，可申請退還，一并至2021年首個申報期內(nèi)繳納。

NO.2 政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號）

NO.3 享受主體

小型微利企業(yè)和個體工商戶

NO.4 辦理方式

申報享受，留存資料備查

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