外貿企業(yè)出口退稅是指外貿企業(yè)以及實行外貿企業(yè)財務制度的工貿企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征。那您知道是如何進行賬務處理及會計核算的嗎？快來一起學習下吧~

為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，設置“應收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。

一、未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應收出口退稅額，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目，收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

二、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。在規(guī)定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。

    【案例】甲有限公司2019年9月購進出口用服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為8萬元，稅率為13%，進項稅為10400元。出口至美國，離岸價為1.5萬美元（匯率為1美元=6.4元人民幣，銀行買入價1美元=6 元人民幣），服裝退稅率為10%。同月公司購進內銷服裝不含稅價款20000元，進項稅2600元；當月銷售取得含稅價款33900元。試計算該公司本月應交稅金和應退稅額。

    應退增值稅額=80000×10%=8000（元）

1.購進出口用貨物時：

借：庫存商品-出口商品                                      80000

      應交稅費—應交增值稅—出口—進項稅額      10400

     貸：銀行存款                                                            90400

2.確認出口銷售時：

借：應收賬款                              96000（15000*6.4）

      貸：主營業(yè)務收入—出口銷售收入                           96000

3.收到結匯水單：

借：銀行存款—                                         90000

       財務費用—匯兌損益                            6000

    貸：應收賬款                                                       96000

4.計算出應收增值稅退稅款：

借：其他應收款—應交增值稅退稅                     8000

    貸：應交稅費——應交增值稅—出口—出口退稅        8000

5.確認征退稅率差引起的進項稅額轉出：

借：主營業(yè)務成本                            10400—8000=2400

     貸：應交稅費—應交增值稅—出口—進項稅額轉出         2400

6.收到退稅款：

借：銀行存款—人民幣戶                                       8000

    貸：其他應收款—應交增值稅退稅                                    8000

7.購進內銷用貨物時：

借：庫存商品—內銷商品                                      20000

      應交稅費—應交增值稅—內銷—進項稅額          2600

      貸：銀行存款                                                             22600

8.確認內銷收入

借：應收賬款                                              33900

      貸：主營業(yè)務收入—內銷銷售收入                          30000

             應交稅費—應交增值稅—內銷—銷項稅額          3900

9.結轉出口商品銷售成本：

借：主營業(yè)務成本—出口                                              80000

     貸：庫存商品—出口                                                                80000

10.結轉內銷商品銷售成本：

借：主營業(yè)務成本—內銷                                               20000

     貸：庫存商品—內銷                                                                20000

11.確認內銷應交增值稅

   借：應交稅費—應交增值稅—內銷—轉出未交增值稅     1300 (3900-2600) 

      貸：應交稅費—未交增值稅                                                   1300

（1）購進貨物時：

 借：庫存商品                                                                  80000

        應交稅費——應交增值稅——出口——進項稅額        10400

     貸：銀行存款                                                                             90400

（2）征退稅率產生的進項稅額轉出：

借：主營業(yè)務成本                                                                   2400

    貸：應交稅費——應交增值稅——出口——進項稅額轉出                    2400

（3）計算出應收增值稅退稅款：

借：其他應收款——增值稅退稅                                                 8000

    貸：應交稅費——應交增值稅——出口——出口退稅                          8000

還想學習更多財稅知識嗎？

快來正保會計網校-開放課堂看

夏文杰老師講解的

全盤出口退（免）稅實訓（含系統(tǒng)操作）吧！

通過本次培訓，可以讓剛剛接觸出口企業(yè)的工作財務人員，順利上崗，并獨立完成出口企業(yè)核算和操作；讓正在從事出口業(yè)務人員通過學習，將知識用于實踐中，為工作提速增效，以達到熟練操作、應用便利、控制財稅風險的目的。

雙十一來臨，正保會計網校-開放課堂推出重磅福利！重磅好課全場8.8折，多重好禮接連不斷，關注微信公眾號正保開放課堂還有更多福利領取，快行動起來吧！點擊圖片即可報名>>