福利性和獎(jiǎng)勵(lì)性旅游的選擇——玩的很開心，繳稅很傷心！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/11/17 14:28:19　　字體：大小

企業(yè)為職工承擔(dān)旅游費(fèi)用，個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此做出可作為福利費(fèi)開支規(guī)定，如本地區(qū)沒特別規(guī)定，企業(yè)發(fā)生上述應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)支出時(shí)，不得在企業(yè)所得稅前扣除（最多可計(jì)入工資總額），應(yīng)全額納稅調(diào)增。各地征管差異比較大，

《浙江省國(guó)家稅務(wù)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答》：對(duì)全體職工（普惠制）集中休假性質(zhì)的旅游、療養(yǎng)支出，可計(jì)入職工福利費(fèi)。企業(yè)應(yīng)提供內(nèi)部職工休假計(jì)劃、與旅行社簽訂的合同協(xié)議、旅游發(fā)票等相關(guān)憑證。

《蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2009〕278號(hào)）規(guī)定，從組織職工旅游性質(zhì)看，其具有緩節(jié)工作壓力，進(jìn)一步提高生活質(zhì)量的積極意義，因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出暫納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按稅收規(guī)定扣除。

（一）企業(yè)自有員工的旅游費(fèi)

《個(gè)人所得稅法》第8條：工資、薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

企業(yè)支付的員工受益的“旅游費(fèi)”從法理上講，應(yīng)屬于“與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”，應(yīng)并入員工受益當(dāng)月工資總額中，一并計(jì)算個(gè)人所得稅并及時(shí)代扣代繳。

（二）非雇員旅游費(fèi)

財(cái)稅[2004]11號(hào)：自2004年1月20日起，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)其營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。

（三）高管出國(guó)旅游

公司高管個(gè)人出國(guó)旅游費(fèi)用該如何處理？有的公司將高管個(gè)人出國(guó)旅游費(fèi)用作為考察費(fèi)在公司賬上列支。這種處理是不正確的。

商務(wù)考察費(fèi)是與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的，一般需要有考察項(xiàng)目方的邀請(qǐng)函、考察日程安排計(jì)劃、項(xiàng)目考察報(bào)告等具體資料證明，滿足條件的才能在賬面列支，在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

高管個(gè)人旅游支出，按《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第61號(hào)）第46條規(guī)定：“企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出；應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出?！?/p>

因此，企業(yè)不得承擔(dān)屬個(gè)人娛樂、旅游等支出，也不能在公司賬面作費(fèi)用列支。

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