為了加強增值稅的征收管理，我國已經(jīng)頒布施行一系列行政法規(guī)來規(guī)范增值稅專用發(fā)票的使用行為，有力地保障了國家稅收和社會公共利益。

我國《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額”。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

一、發(fā)票開具的義務(wù)

NO.1稅法義務(wù)

根據(jù)我國《增值稅暫行條例》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，向購買方開具增值稅專用發(fā)票系作為銷售方的稅法義務(wù)，受到國家稅收征管秩序的約束，應(yīng)屬于稅法性質(zhì)的范疇。

NO.2合同隨附義務(wù)

根據(jù)我國《合同法》第六十條規(guī)定“當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定全面履行自己的義務(wù)。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用原則，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的和交易習(xí)慣履行通知、協(xié)助、保密等義務(wù)”，此條款即是關(guān)于合同附隨義務(wù)的規(guī)定。而要求開具增值稅發(fā)票作為一項協(xié)助履行主給付義務(wù)，應(yīng)屬于合同的附隨義務(wù)范疇。

發(fā)票開具的要求

NO.1

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第十九條  銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

專用發(fā)票須依客戶依法索取而開具，且非禁止開具范圍；若客戶不索取專用發(fā)票，則收款方負有開具普通發(fā)票義務(wù)。

NO.2

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條   所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

NO.3

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條  不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

NO.4

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

NO.5

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（1）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

（2）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

二、索取發(fā)票的權(quán)利，授權(quán)手機號實名驗證

文件規(guī)定：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

第二十條  所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條  不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》

第二十四條  《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：

（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；

（2）國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

三、未開具發(fā)票的救濟途徑

行政救濟途徑

根據(jù)我國《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定“發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證”，如出賣人拒不履行開具增值稅發(fā)票的行為，買受人可以向稅務(wù)機關(guān)進行投訴舉報來維護其權(quán)益。稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)我國《發(fā)票管理辦法》第三十五條“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的”的規(guī)定，責(zé)令買受人限期履行開具增值稅發(fā)票的義務(wù)。

民事救濟途徑   

出賣人未向買受人開具增值稅發(fā)票的行為已經(jīng)違反了我國合同法上的附隨義務(wù)，買受人可以根據(jù)我國《合同法》第一百三十六條“出賣人應(yīng)當(dāng)按照約定或者交易習(xí)慣向買受人交付提取標的物單證以外的有關(guān)單證和資料”的規(guī)定向法院起訴要求出賣人履行開具增值稅發(fā)票的義務(wù)。因出賣人未能向買受人開具增值稅發(fā)票將必然導(dǎo)致買受人因不能抵扣進項稅額而遭受損失，買受人亦可以根據(jù)《合同法》第一百一十三條“當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定，給對方造成損失的，損失賠償額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于因違約所造成的損失”的規(guī)定向法院起訴要求出賣人賠償損失。因此，買受人既選擇可以向法院起訴要求出賣人開具增值稅發(fā)票，也可以起訴要求出賣人賠償損失。

索取和提供正規(guī)發(fā)票是消費者的法定權(quán)利和經(jīng)營者的法定義務(wù)。消費者在接受經(jīng)營者提供的商品或者服務(wù)后，有向經(jīng)營者索取發(fā)票的權(quán)利，經(jīng)營者在開具發(fā)票時，不得以任何理由加收任何費用。

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