行政事業(yè)單位如何進(jìn)行單位收支業(yè)務(wù)內(nèi)控呢？快來看看吧~

一、收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

1、歸口管理 

明確由財會部門歸口管理各項收入并進(jìn)行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。財會部門應(yīng)定期清理掌握本單位各部門的收費項目，做好收費許可證的年檢，確保各項收費項目符合國家有關(guān)規(guī)定。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。

2、“收支兩條線”

有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

3、收入分析和對賬

財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入預(yù)算、所掌握的合同情況，對收入征收情況的合理性進(jìn)行分析，判斷有無異常情況；應(yīng)定期與負(fù)有征收義務(wù)的部門進(jìn)行對賬，及時檢查并作出必要的處理。

4、票據(jù)和印章管理

單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定票據(jù)保管、登記、使用和檢查的責(zé)任。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖，單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。

二、支出業(yè)務(wù)控制

1、支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險

申請：支出申請不符合預(yù)算管理要求，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費控制目標(biāo)難以實現(xiàn)； 

審核審批：支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍?、審批，重大支出未?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，可能導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險；

支付方式：支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險；

報銷：采用虛假或不符合要求的票據(jù)報銷，可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險；

分析與監(jiān)控：對各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應(yīng)對措施，可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險。 

2、支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）明確各支出事項的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

（2）加強支出事前申請控制。

（3）加強支出審批控制。

——審批控制要求各項支出都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財會部門申請資金支付或者辦理報銷手續(xù)。

——單位應(yīng)當(dāng)明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

——審批控制包括對審批的權(quán)限和級別進(jìn)行規(guī)定，包括分級審批、分額度審批、逐項審批等方式。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。 

（4）加強支出審核控制。

——財會部門在辦理資金支付前應(yīng)當(dāng)全面審核各類單據(jù)，重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。

——通常對原始單據(jù)也應(yīng)作出明確要求。

——超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。

（5）加強資金支付和會計核算控制。

——財會部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。

——使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

——財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿，涉及合同或者內(nèi)部簽報的，財會部門應(yīng)當(dāng)要求業(yè)務(wù)部門提供與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同或內(nèi)部簽報作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

（6）加強支出業(yè)務(wù)分析控制。 

——單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供信息支持。對于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時采取有效措施。 

三、債務(wù)業(yè)務(wù)控制

1、債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險 

舉債：未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，擅自對外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息、單位利益受損的風(fēng)險；

管理：債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，債務(wù)的具體情況不清，沒有做好還本付息的相關(guān)安排，可能導(dǎo)致單位利益受損或者財務(wù)風(fēng)險。

核算：債務(wù)沒有按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定納入單位會計核算，形成賬外債務(wù)，可能導(dǎo)致單位財務(wù)風(fēng)險。

2、債務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）不相容崗位分離控制

——單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實施不相容崗位相互分離，確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會計核算、債務(wù)會計核算與資金收付等不相容崗位相互分離。

——不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。

（2）授權(quán)審批控制

——單位應(yīng)當(dāng)建立舉借和償還債務(wù)的審批程序。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按國家有關(guān)規(guī)定履行報批手續(xù)。

（3）日常管理控制

——單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。

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