實行免退稅辦法的企業(yè)，如何進行賬務處理是比較完整的？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/01/25 10:18:30　　字體：大小

問：實行免退稅辦法的企業(yè)，如何進行賬務處理是比較完整的？

答：分為三種情況：
一是，應納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：
借：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
     貸：應交稅金—未交增值稅
借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
     貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
二是，應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款
    貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
三是，應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款
應交稅金———應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
      貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）