你是如何定位自己的?一個打工的小會計(jì)?企業(yè)中一個不起眼的普通財(cái)務(wù)人員?如果你這樣是這樣定位自己的,那估計(jì)你就只能止步到這兒了……不過老實(shí)說,誰不想把自己定位的重要一些,高一些呢?但是,缺乏自信,缺乏對自己工作能力的自信,缺乏對自己未來發(fā)展可能性的自信,讓很多財(cái)務(wù)人員無法準(zhǔn)確定位自己。
想要提升自己并非易事,資深專家李書義老師撰寫文章和大家分享豐厚的實(shí)務(wù)操作技巧,幫助大家稱為創(chuàng)造效益的實(shí)踐者、理論聯(lián)系實(shí)際的開拓者,最終成為老總身邊不可缺少的伙伴。李老師在業(yè)內(nèi)從業(yè)30年,對財(cái)會、稅務(wù)、法律各個方面都有豐富的經(jīng)驗(yàn),并且技能全面,快來向李老師取經(jīng)吧。
一、關(guān)于開票和發(fā)貨不同步的處理
1、先開票后發(fā)貨問題的處理
根據(jù)增值稅法,據(jù)《增值稅暫行條例》第19條規(guī)定,納稅義務(wù)發(fā)生時間為:收訖銷售款或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天,先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天,所以必須當(dāng)月確認(rèn)收入,沒有商量的余地。所以,只能采取視同本月已經(jīng)發(fā)貨、本月開具了發(fā)票,也就是視同整個過程按正常都已經(jīng)完畢,正常會計(jì)處理就是了;對于未提走的貨物暫時換個地方存放,以便于賬實(shí)相符,待下月對方取貨時候提走就是了,這就相當(dāng)于你們替客戶暫時保存一下罷了。
這樣稅務(wù)沒有問題,內(nèi)部財(cái)務(wù)帳也賬實(shí)相符,都過得去,沒有什么風(fēng)險(xiǎn)。建議采納。
2、對于先發(fā)貨后開票的問題
方法一、可以在發(fā)貨的同時也開出發(fā)票,這樣就同步了,待下月將發(fā)票給對方,這樣你本月就視同整個過程完成了,正常處理就是了;待下個月你把發(fā)票給對方不就是了,對方收到發(fā)票也不影響抵扣。這樣稅務(wù)沒有問題,內(nèi)部財(cái)務(wù)帳也賬實(shí)相符,都過得去,沒有什么風(fēng)險(xiǎn),建議采納
方法二、你可以發(fā)貨后,本月做無票收入,其他一切正常;下月開票后再無票紅數(shù)沖回,同時開具正式發(fā)票做的會計(jì)處理,這樣做稅務(wù)雖然也過得去,但是報(bào)稅時候很麻煩,有時候還要解釋原因(例如發(fā)貨時候我們價格沒定下來所以沒開票,只能先暫估),同時還要事先和稅務(wù)溝通是否允許這樣申報(bào)。
建議你和對方客戶溝通一下,你最好本月發(fā)貨本月開票給對方,不行的話下月給對方,當(dāng)然都不影響,客戶的抵扣問題。
方法三、可以先發(fā)貨,不在所有的賬本、倉庫卡片上登記,臨時在小本子上被查登記,待下月開票時候在開具出庫單,正式計(jì)入賬本倉庫也同時登記出庫,這樣形式上發(fā)貨和開票就同一在一個月內(nèi),但是就有個問題,造成了賬實(shí)不符,容易被稽查認(rèn)為你發(fā)貨不確認(rèn)收入。該種方法賬實(shí)不符,有一定風(fēng)險(xiǎn),建議慎重考慮。
方法四、根據(jù)《增值稅細(xì)則》38條第四款(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定:(一)企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):1、以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
所以根據(jù)上述,你可以和對方簽訂一個合同,就是采取賒銷方式銷售,約定收款日期,然后以收款日期確認(rèn)增值稅收入收入,但企業(yè)所得稅只能發(fā)出當(dāng)月就要確認(rèn)收入了,這種方法有個不利的地方,就是增值稅和所得稅確認(rèn)收入的時間不同,容易混亂,不利于財(cái)務(wù)操作。本法雖熱滿足稅法要求,但操作麻煩,有時還要與稅務(wù)溝通,可以參考采用。
二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理探討
由于所得稅費(fèi)用屬于企業(yè)全部費(fèi)用的一部分,既然權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計(jì)核算的基礎(chǔ),所以所得稅費(fèi)用的處理也應(yīng)堅(jiān)持這一原則,即:與利潤總額想配比,不少企業(yè)會計(jì)在處理所得稅費(fèi)用的計(jì)提問題時,只圖省事,季度末計(jì)提一次,這樣就不能反映真實(shí)的凈利潤水平,尤其對于股份制公司或上市公司,不便于了解公司的凈盈利水平,誤導(dǎo)投資者。
其次,在實(shí)際工作中,我們會發(fā)現(xiàn)“所得稅”科目轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目,即:借:本年利潤貸:所得稅分錄后,本年利潤科目余額實(shí)際體現(xiàn)的是“凈利潤”的數(shù)額,這樣在季度、年度、匯算清繳、財(cái)務(wù)分析中需要“稅前利潤總額”這一指標(biāo)時,還要扣除“預(yù)交的所得稅”(去年匯算清繳所得稅金額、去年四季度預(yù)交的所得稅金額、今年預(yù)交的所得稅金額)的數(shù)額,非常麻煩,同時也無法實(shí)現(xiàn)與報(bào)表的“利潤總額”指標(biāo)的賬表相符。所以建議,在“本年利潤”科目下設(shè)立兩個二級科目即“本年利潤/利潤總額”和“本年利潤/所得稅”,分別反映利潤總額、所得稅,而利潤總額-所得稅=凈利潤,這樣就給我們的工作提供了方便。
三、具體實(shí)操注意事項(xiàng)
例如用學(xué)過財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)報(bào)表的全自動化,總結(jié)了很多的利用函數(shù)進(jìn)行對賬、自動化的表格,提高效率,從此告別了加班加點(diǎn),自己深知科學(xué)技術(shù)就是生產(chǎn)力:利用熟知的稅法知識,對公司的混合銷售分別核算;采用分期收款的銷售方式延遲納稅時間,贏得了公司的資金良好運(yùn)轉(zhuǎn)等等,自己只要永不停息探索開發(fā),就會有所收獲,不斷創(chuàng)造輝煌。
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