逾期辦理匯算清繳是否需要對(duì)“六稅兩費(fèi)”的申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2022/06/09 10:54:46　　字體：大小

【問題】

【回答】

根據(jù)《公告》第一條第（三）項(xiàng)，登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果，按照《公告》第一條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。

例：A公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月底前，A公司未按期辦理首次匯算清繳申報(bào)，8月，A公司辦理匯算清繳申報(bào)，確定不屬于小型微利企業(yè)。A公司根據(jù)《公告》第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，分別于2022年4月和7月征期申報(bào)當(dāng)年1-3月和4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受了減免優(yōu)惠。A公司8月辦理首次匯算清繳后應(yīng)當(dāng)如何對(duì)“六稅兩費(fèi)”納稅申報(bào)進(jìn)行更正？

答：按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)當(dāng)于2022年5月底前辦理首次匯算清繳，且根據(jù)《公告》第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，A公司7月征期申報(bào)4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可享受稅收優(yōu)惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定A公司不屬于小型微利企業(yè)。因此，A公司7月征期申報(bào)的4-6月的“六稅兩費(fèi)”不能享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報(bào)，補(bǔ)繳減征的稅款。根據(jù)《公告》第一條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定，A公司在規(guī)定的首次匯算清繳期截止時(shí)間前于4月征期申報(bào)2022年1-3月的“六稅兩費(fèi)”不必進(jìn)行更正。

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