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干貨分享,三分鐘學(xué)會(huì)調(diào)錯(cuò)賬!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:那個(gè)人 2022/07/08 17:11:24  字體:

身為財(cái)務(wù)人員,難免會(huì)在記賬時(shí)有多記、漏記、記錯(cuò)(科目和金額)的情況,記錯(cuò)賬以后應(yīng)該如何進(jìn)行更正呢? 是按照課本中告訴我們的劃線(xiàn)更正法、紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法去處理嗎?這些方法都沒(méi)有錯(cuò),但是在我們遇到具體業(yè)務(wù)時(shí),很可能還是不知道如何處理錯(cuò)賬,因此我們從業(yè)務(wù)場(chǎng)景的角度告訴大家如何處理不同類(lèi)型的錯(cuò)賬。

三分鐘學(xué)會(huì)調(diào)錯(cuò)賬

在處理錯(cuò)賬之前,我們首先要把會(huì)計(jì)科目做一下分類(lèi),以便于我們找到錯(cuò)賬的類(lèi)型和原因。會(huì)計(jì)科目可以分為資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)科目(資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益)損益類(lèi)科目(收入、費(fèi)用、利潤(rùn))

資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)科目屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的科目,屬于時(shí)點(diǎn)值,存量值,報(bào)表列示呈現(xiàn)時(shí)呈現(xiàn)的時(shí)余額;損益類(lèi)科目屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的科目,屬于時(shí)段值、流量值,報(bào)表列示呈現(xiàn)時(shí)體現(xiàn)的是一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)生額。舉例說(shuō)明,銀行存款是6月30日(當(dāng)天結(jié)束時(shí)刻)的銀行存款余額,營(yíng)業(yè)收入是6月份(一個(gè)月產(chǎn)生)的收入。

在清楚上面的科目分類(lèi)后,我們就分兩種情況討論錯(cuò)賬的處理。

一、損益類(lèi)科目的錯(cuò)賬處理

1、發(fā)生在當(dāng)前會(huì)計(jì)年度的錯(cuò)誤

如果是發(fā)生在當(dāng)前會(huì)計(jì)年度的涉及損益類(lèi)科目的錯(cuò)賬,直接用對(duì)應(yīng)的正確科目進(jìn)行更正即可。此時(shí)可以按照紅字沖銷(xiāo)、補(bǔ)充登記或調(diào)整分錄等方法均可。

比如:2022年3月份總裁辦發(fā)生一筆差旅費(fèi)2000元,款項(xiàng)未支付給個(gè)人,正確記賬應(yīng)該為:

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)    2000

      貸:其他應(yīng)付款-個(gè)人    2000

(1)假如 6 月份發(fā)現(xiàn) 3 月份漏記這筆賬

處理方式:直接在6月補(bǔ)記上面正確記賬分錄即可。

(2)假如 6 月份發(fā)現(xiàn) 3 月份錯(cuò)記為 20000 元。

處理方式:紅字沖銷(xiāo)處理,再正確登記。

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)          -20000

       貸:其他應(yīng)付款-個(gè)人   -20000

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)           2000

       貸:其他應(yīng)付款-個(gè)人    2000

(3)假如 6 月份發(fā)現(xiàn) 3 月份錯(cuò)記為辦公費(fèi)。

處理方式:可以紅字沖銷(xiāo)再正確記賬,方法同上。

借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)         -2000

      貸:其他應(yīng)付款-個(gè)人   -2000

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)         2000

       貸:其他應(yīng)付款-個(gè)人  2000

也可以進(jìn)行調(diào)賬處理。

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)      2000

       貸:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)     2000(或借方負(fù)數(shù))

2、發(fā)生在以前會(huì)計(jì)年度的錯(cuò)誤

對(duì)于發(fā)生在以前會(huì)計(jì)年度的涉及損益類(lèi)科目的記賬錯(cuò)誤,要區(qū)分是否具重大影響,重大影響的判斷一般以金額和性質(zhì)兩個(gè)維度作為依據(jù),要結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度的要求判斷。

2.1 重大的錯(cuò)誤

對(duì)于金額或性質(zhì)比較重大的錯(cuò)誤,應(yīng)該進(jìn)行追溯調(diào)整,以保證各會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。因此在處理時(shí)不能用對(duì)應(yīng)的損益科目(如管理費(fèi)用)記賬,如果用對(duì)應(yīng)損益科目記賬的,會(huì)直接影響到本期的損益(利潤(rùn)數(shù)),因此處理中應(yīng)使用“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

比如:2021年有一項(xiàng)預(yù)收款 113 萬(wàn)漏確認(rèn)收入,金額 100 萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅 13 萬(wàn)。則相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為:

借:預(yù)收賬款            113萬(wàn)

      貸:以前年度損益調(diào)整(替代主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)  100萬(wàn)

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)              13萬(wàn)


因收入未確認(rèn)對(duì)所得稅的影響,假定所得稅率適用25%

借:以前年度損益調(diào)整(替代所得稅費(fèi)用)   25萬(wàn)

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅            25萬(wàn)


將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益。

借:以前年度損益調(diào)整(累計(jì)值)         75萬(wàn)

     貸:利潤(rùn)分配-(期初)未分配利潤(rùn)          75萬(wàn)

 

2.2 金額不重大的錯(cuò)誤

對(duì)于金額或性質(zhì)影響不重大的錯(cuò)誤,可直接調(diào)整在本期即可,無(wú)需使用“以前年度損益調(diào)整”處理。

比如:2022年發(fā)現(xiàn)了一筆2021年已經(jīng)審批完成,但是未入賬的員工通訊費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單,報(bào)銷(xiāo)金額100元。根據(jù)重要性原則,對(duì)年度會(huì)計(jì)信息影響輕微,可以直接處理再本期。

借:管理費(fèi)用-通訊費(fèi)         100元

       貸:其他應(yīng)付款-個(gè)人  100元

注1:上面基于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的錯(cuò)賬處理,如果是執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,一般錯(cuò)誤直接調(diào)整在當(dāng)期即可,不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整損益”調(diào)整。

注2:涉及判斷影響是否重大的標(biāo)準(zhǔn)不絕對(duì),企業(yè)可以根據(jù)規(guī)模和實(shí)際情況制定自己的標(biāo)準(zhǔn),比如可以設(shè)定單筆2000元,2000元以下不追溯之前直接調(diào)整在本期,2000元以上通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理。

二、資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)科目的錯(cuò)賬處理

對(duì)于不涉及損益類(lèi)科目的錯(cuò)賬,即該賬務(wù)處理錯(cuò)誤發(fā)生在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目上。

賬務(wù)處理只需使用正確的對(duì)應(yīng)的科目進(jìn)行調(diào)賬即可。

比如:收到客戶(hù)預(yù)付的100萬(wàn)貨款,正確應(yīng)計(jì)入“預(yù)收賬款”中,實(shí)際錯(cuò)記為:

借:銀行存款 100萬(wàn)

       貸:預(yù)付賬款 100萬(wàn)

后續(xù)期間發(fā)現(xiàn)后,調(diào)整處理為:

借:預(yù)付賬款 100萬(wàn)(或貸方負(fù)數(shù))

      貸:預(yù)收賬款 100萬(wàn)

總結(jié):

1、對(duì)于損益類(lèi)錯(cuò)賬

(1)當(dāng)前年度錯(cuò)賬:在本期用對(duì)應(yīng)的損益科目,調(diào)整成正確的金額。

(2)以前年度錯(cuò)賬:錯(cuò)誤重大用“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整追溯。錯(cuò)誤不重大用對(duì)應(yīng)的損益科目調(diào)整調(diào)整在本期。

2、資產(chǎn)類(lèi)錯(cuò)賬

在本期用對(duì)應(yīng)的科目,調(diào)整成正確的金額。

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