干貨分享，三分鐘學(xué)會(huì)調(diào)錯(cuò)賬！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2022/07/08 17:11:24　　字體：大小

身為財(cái)務(wù)人員，難免會(huì)在記賬時(shí)有多記、漏記、記錯(cuò)（科目和金額）的情況，記錯(cuò)賬以后應(yīng)該如何進(jìn)行更正呢？是按照課本中告訴我們的劃線(xiàn)更正法、紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法去處理嗎？這些方法都沒(méi)有錯(cuò)，但是在我們遇到具體業(yè)務(wù)時(shí)，很可能還是不知道如何處理錯(cuò)賬，因此我們從業(yè)務(wù)場(chǎng)景的角度告訴大家如何處理不同類(lèi)型的錯(cuò)賬。

三分鐘學(xué)會(huì)調(diào)錯(cuò)賬

在處理錯(cuò)賬之前，我們首先要把會(huì)計(jì)科目做一下分類(lèi)，以便于我們找到錯(cuò)賬的類(lèi)型和原因。會(huì)計(jì)科目可以分為資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)科目（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）和損益類(lèi)科目（收入、費(fèi)用、利潤(rùn)）。

資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)科目屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的科目，屬于時(shí)點(diǎn)值，存量值，報(bào)表列示呈現(xiàn)時(shí)呈現(xiàn)的時(shí)余額；損益類(lèi)科目屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的科目，屬于時(shí)段值、流量值，報(bào)表列示呈現(xiàn)時(shí)體現(xiàn)的是一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)生額。舉例說(shuō)明，銀行存款是6月30日（當(dāng)天結(jié)束時(shí)刻）的銀行存款余額，營(yíng)業(yè)收入是6月份（一個(gè)月產(chǎn)生）的收入。

在清楚上面的科目分類(lèi)后，我們就分兩種情況討論錯(cuò)賬的處理。

一、損益類(lèi)科目的錯(cuò)賬處理

1、發(fā)生在當(dāng)前會(huì)計(jì)年度的錯(cuò)誤

如果是發(fā)生在當(dāng)前會(huì)計(jì)年度的涉及損益類(lèi)科目的錯(cuò)賬，直接用對(duì)應(yīng)的正確科目進(jìn)行更正即可。此時(shí)可以按照紅字沖銷(xiāo)、補(bǔ)充登記或調(diào)整分錄等方法均可。

比如：2022年3月份總裁辦發(fā)生一筆差旅費(fèi)2000元，款項(xiàng)未支付給個(gè)人，正確記賬應(yīng)該為：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 2000

貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人 2000

（1）假如 6 月份發(fā)現(xiàn) 3 月份漏記這筆賬

處理方式：直接在6月補(bǔ)記上面正確記賬分錄即可。

（2）假如 6 月份發(fā)現(xiàn) 3 月份錯(cuò)記為 20000 元。

處理方式：紅字沖銷(xiāo)處理，再正確登記。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) -20000

貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人 -20000

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 2000

貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人 2000

（3）假如 6 月份發(fā)現(xiàn) 3 月份錯(cuò)記為辦公費(fèi)。

處理方式：可以紅字沖銷(xiāo)再正確記賬，方法同上。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) -2000

貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人 -2000

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 2000

貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人 2000

也可以進(jìn)行調(diào)賬處理。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 2000

貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 2000（或借方負(fù)數(shù)）

2、發(fā)生在以前會(huì)計(jì)年度的錯(cuò)誤

對(duì)于發(fā)生在以前會(huì)計(jì)年度的涉及損益類(lèi)科目的記賬錯(cuò)誤，要區(qū)分是否具重大影響，重大影響的判斷一般以金額和性質(zhì)兩個(gè)維度作為依據(jù)，要結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度的要求判斷。

2.1 重大的錯(cuò)誤

對(duì)于金額或性質(zhì)比較重大的錯(cuò)誤，應(yīng)該進(jìn)行追溯調(diào)整，以保證各會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。因此在處理時(shí)不能用對(duì)應(yīng)的損益科目（如管理費(fèi)用）記賬，如果用對(duì)應(yīng)損益科目記賬的，會(huì)直接影響到本期的損益（利潤(rùn)數(shù)），因此處理中應(yīng)使用“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

比如：2021年有一項(xiàng)預(yù)收款 113 萬(wàn)漏確認(rèn)收入，金額 100 萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅 13 萬(wàn)。則相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：

借：預(yù)收賬款 113萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整（替代主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 100萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 13萬(wàn)

因收入未確認(rèn)對(duì)所得稅的影響，假定所得稅率適用25%

借：以前年度損益調(diào)整（替代所得稅費(fèi)用） 25萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 25萬(wàn)

將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益。

借：以前年度損益調(diào)整（累計(jì)值） 75萬(wàn)

貸：利潤(rùn)分配-（期初）未分配利潤(rùn) 75萬(wàn)

2.2 金額不重大的錯(cuò)誤

對(duì)于金額或性質(zhì)影響不重大的錯(cuò)誤，可直接調(diào)整在本期即可，無(wú)需使用“以前年度損益調(diào)整”處理。

比如：2022年發(fā)現(xiàn)了一筆2021年已經(jīng)審批完成，但是未入賬的員工通訊費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，報(bào)銷(xiāo)金額100元。根據(jù)重要性原則，對(duì)年度會(huì)計(jì)信息影響輕微，可以直接處理再本期。

借：管理費(fèi)用-通訊費(fèi) 100元

貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人 100元

注1：上面基于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的錯(cuò)賬處理，如果是執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，一般錯(cuò)誤直接調(diào)整在當(dāng)期即可，不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整損益”調(diào)整。

注2：涉及判斷影響是否重大的標(biāo)準(zhǔn)不絕對(duì)，企業(yè)可以根據(jù)規(guī)模和實(shí)際情況制定自己的標(biāo)準(zhǔn)，比如可以設(shè)定單筆2000元，2000元以下不追溯之前直接調(diào)整在本期，2000元以上通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理。

二、資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)科目的錯(cuò)賬處理

對(duì)于不涉及損益類(lèi)科目的錯(cuò)賬，即該賬務(wù)處理錯(cuò)誤發(fā)生在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目上。

賬務(wù)處理只需使用正確的對(duì)應(yīng)的科目進(jìn)行調(diào)賬即可。

比如：收到客戶(hù)預(yù)付的100萬(wàn)貨款，正確應(yīng)計(jì)入“預(yù)收賬款”中，實(shí)際錯(cuò)記為：

借：銀行存款 100萬(wàn)

貸：預(yù)付賬款 100萬(wàn)

后續(xù)期間發(fā)現(xiàn)后，調(diào)整處理為：

借：預(yù)付賬款 100萬(wàn)（或貸方負(fù)數(shù)）

貸：預(yù)收賬款 100萬(wàn)

總結(jié)：

1、對(duì)于損益類(lèi)錯(cuò)賬

（1）當(dāng)前年度錯(cuò)賬：在本期用對(duì)應(yīng)的損益科目，調(diào)整成正確的金額。